Суд признал незаконным включение в таможенную стоимость товара уплаченных покупателем продавцу дивидендов. Суд признал незаконным включение в таможенную стоимость товара уплаченных покупателем продавцу дивидендов. Оказание поддержки при включении дивидендов в таможенную стоимость включая подготовку КДТ.
Может ли таможня начислить платежи за выплаченные роялти и дивиденды?
- Оказываем юридические услуги по всему миру с 2006 года.
- Таможня забирает добро
- Навигация по записям
- Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: новые риски для импортеров | Advant Beiten
- Report Page
В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров
Таможенный аудит — вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров Таможенный аудит — вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров 21. Вы находитесь в зоне риска, если: Основной доход Ваша компания получает от перепродажи импортированных товаров; Основным поставщиком является материнская компания или компания, входящая в ту же группу, что и Ваша; Ваша компания ранее использовала или продолжает использовать товарные знаки, полезные изобретения, ноу-хау и т.
Общество обжаловало данные решения в Центральное таможенное управление, которое оставило в силе решения таможни. В связи с этим Общество обратилось в Арбитражный суд Брянской области. Суд, удовлетворяя требования Общества, исходил из следующего. В отношении включения роялти за использование ноу-хау, программного обеспечения, вебсайта и коммерческого обозначения: Предоставленные Обществу права на использование коммерческого обозначения, ноу-хау, программного обеспечения не имеют прямой и непосредственной связи с товаром, поскольку не используются в его производстве, не являются его частью. Указанные права служат для индивидуализации предприятия и используются в организации его административно-хозяйственной деятельности. Ни договоры поставки, ни договор франчайзинга не устанавливают зависимость продажи товаров от выплаты роялти и не предоставляют правообладателю права осуществлять контроль, который выходил бы за рамки контроля качества.
Прекращение выплаты роялти или полное расторжение договора франчайзинга не приводит к потере Обществом права на ввоз товаров, маркированных товарным знаком «Bershka».
Согласно экспертному заключению: дивиденды, перечисленные декларантом ООО «Маниту Восток» в адрес учредителя Manitou BF, который также является иностранным контрагентом, продавцом декларанта, сформированы за счет дохода выручки и являются частью дохода выручки , полученного в результате последующей продажи товаров, импортируемых декларантом на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с его учредителем. Величина дивидендов непосредственно связана с товарами, ввезенными от учредителя, прямо зависит от их реализации, сумма выплаченных дивидендов должна быть включена в структуру таможенной стоимости этих товаров; доход выручка , полученный в результате последующей продажи товаров, импортируемых декларантом, прямо или косвенно причитается продавцу — иностранному контрагенту декларанта, который является его учредителем. Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом круге рассмотрения дела: учтены консультативные заключения, информация и рекомендации ВТО, принимаемые в соответствии с п. Позиция общества подтверждена заключением Case study , подготовленным Техническим комитетом по таможенной оценке; судом учтены — во взаимосвязи с иными доказательствами — письма Минфина России от 3 августа 2010 г.
Обоснование судов при включении дивидендов в таможенную стоимость: учтена правовая позиция ВС, изложенная в Определении от 1 декабря 2022 г. Согласно заключению наибольший удельный вес при формировании финансового результата общества занимает выручка от последующей продажи предварительно ввезенных на территорию РФ товаров, приобретенных у Gregoire Besson SAS Франция. Франция , который также является иностранным контрагентом — продавцом декларанта, сформированы за счет дохода выручки от последующей продажи товаров, импортируемых декларантом на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с его учредителем. Величина дивидендов непосредственно связана с товарами, ввезенными от учредителя, напрямую зависит от их реализации, сумма выплаченных дивидендов может быть включена в структуру таможенной стоимости этих товаров. Примечательно, что в решении суда первой инстанции, принятом до публикации указанных позиций Верховного Суда, содержится лишь краткая ссылка на существование такой экспертизы — без изложения выводов экспертного заключения.
VII ГАТТ 1994; при обосновании решений не приводятся ссылки на позицию Евразийской экономической комиссии как постоянно действующего регулирующего органа ЕАЭС; существенно возросла роль заключений ТПП по экспертизам, проведенным таможенными органами в ходе камеральной проверки, — то есть досудебных, проведенных по вопросам, сформулированным таможенными органами; по различным основаниям отклоняются внесудебные экспертизы, представляемые декларантами. При этом ни по одному из дел не была назначена и проведена судебная экспертиза. В качестве надлежащих доказательств отсутствия влияния взаимозависимости на цену судом с высокой долей вероятности будут приняты: раскрытие сведений об источниках дохода, структуре выручки, в т. Особым доводом, заслуживающим внимания, может быть расчет фактических налоговых последствий для бюджета, связанных с переквалификацией платежей, а именно: возврат налога с дивидендов, принятие дивидендов и таможенных пошлин к вычету в расходах, корректировка декларации. Могут быть отклонены судом как не относимые к делу или слабо информативные доказательства: позиция Евразийской экономической комиссии о статусе дивидендов; заключение Case study Технического комитета по таможенной оценке; статистическое исследование и расчет рыночного интервала рентабельности по контролируемым сделкам за проверяемый год; заключения специалистов, коммерческих и некоммерческих организаций; счета инвойсы от третьих лиц, информативная таблица, отражающая наценку на товары, без приложения закупочных документов по каждой позиции.
В заключение отмечу, что Верховный Суд сформулировал условия, указывающие на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость товаров, которые прямо не определены таможенным законодательством. Вместе с тем он не раскрыл критерии для доказывания и или опровержения таких условий. В связи с этим таможенные органы и суды предъявляют повышенные стандарты доказывания в рассмотренных спорах декларантам пока не удалось отстоять их позицию.
Как следует из судебного акта, Астраханская таможня далее — «Таможенный орган» провела камеральную таможенную проверку в отношении ООО «Маскио-Гаспардо Руссия» далее — «Общество». Италия пп. Общество не согласилось с принятыми решениями, поскольку выплаченную чистую прибыль нельзя соотнести с ввезенными товарами, а метод, выбранный Таможенным органом для расчета доначислений, не учитывает особенности реализации товара в проверяемом периоде. Более того, чистая прибыль, выплачиваемая на основании решения от 01. Практическое решение проблем, связанных с наличием или отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, заключается в обосновании того, что ввезенные товары приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает среди прочего возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер — плательщик дивидендов, но без акционерных отношений.
Выпуск от 7 декабря 2022 года
Ранее сообщалось, что в 2023 году федеральный бюджет получил 140 млрд рублей от гибких экспортных пошлин. Как отметили в ФТС России, в октябре прошлого года в отношении широкой номенклатуры товаров были введены вывозные таможенные пошлины, размер которых привязан к курсу рубля. Новые ставки пошлин распространяются на алкоголь, табак, рыбу, сахар и молочную продукцию, кондитерские изделия, какао, продукцию горнодобывающей промышленности, черной и цветной металлургии, драгоценные металлы и удобрения.
С учетом этого обстоятельства, по их мнению, выплаты в пользу иностранных материнских компаний были именно дивидендами в смысле статьи 43 Налогового кодекса РФ любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. В споре с участием "Пулл энд Беар СНГ" суды также решили, что ТК ЕАЭС вообще не позволяет включать дивиденды в состав платежей за товары и условие о их связанности с ввозимыми товарами не имеет значения. По мнению суда, конструкция этой нормы позволяет сделать вывод о том, что дивиденды безусловно являются платежом, который не связан с ввозимыми товарами. Свое решение компания обосновала невозможностью гарантировать непрерывность операций в стране. Но вскоре они могут снова принять покупателей: в октябре Inditex сообщил о продаже бизнеса в России Daher group, своему франчайзи в Ливане.
Сделка, которая подлежит согласованию регуляторов, будет включать арендные права на большинство магазинов и, как сообщалось, позволит сохранить значительное количество рабочих мест. Служба акцентирует внимание на том, что 1ТХ Merken B. В подобной ситуации, по мнению ФТС, фактическая обусловленность права продавать товары уплатой лицензионных платежей может иметь место и в случаях, когда договор не содержит прямого условия на этот счет.
Минфин изложил свою позицию по вопросу квалификации платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов 2024 I Для участников ВЭД 26 апреля 2024 Минфин изложил свою позицию по вопросу квалификации платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов В письме Минфина России от 25.
Вместе с тем имеет место практика, когда одни и те же платежи могут "позиционироваться" лицами при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и т. В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций.
В таможенных правоотношениях по результатам проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров таможенным органом могут приниматься решения исходя из совокупности выявленных при проведении таможенного контроля обстоятельств пункты 1 и 2 статьи 313, статья 325 Кодекса. С учетом приведенных норм по результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом. Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу подпункт 3 пункта 1 статьи 40 Кодекса. С учетом изложенного, считаем, что практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает, в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер - плательщик дивидендов, но без акционерных отношений.
Защита документов
В случае установления фактов занижения таможенной стоимости ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов могут быть не только доначислены таможенные платежи, но возбуждены как дела об административных правонарушениях по ч. Последние записи:.
Дивиденды, выплаченные лицу, выступающему поставщиком товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости. То есть данные платежи являются дополнительным начислением к цене товара, уточняет Верховный суд ВС РФ. Арбитражный суд Москвы признал принятые таможней акты незаконными.
С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер - плательщик дивидендов, но без акционерных отношений. Другие публикации.
Мы рекомендуем импортерам заблаговременно оценить риски включения дивидендов в таможенную стоимость товаров и подготовить документы, подтверждающие отсутствие фактов манипулирования элементами таможенной стоимости, принимая во внимание позиции судов. Чем мы можем помочь? Оценка необходимости и рисков включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров.
Предоставление рекомендаций и стратегии по минимизации рисков. Оказание поддержки при включении дивидендов в таможенную стоимость включая подготовку КДТ. Полное или частичное сопровождение Компании в рамках таможенных проверок. Представление интересов Компании на досудебной и судебной стадиях обжалования.
Владислава Грицкова, младший менеджер Б1, группа таможенного регулирования и международной торговли Показать ссылки [1] Определения Верховного суда РФ от 02.
Таможенный аудит – вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров
Они обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Относительно включения в таможенную стоимость товаров перечисляемых покупателю дивидендов ВС РФ пояснил, что таможенная стоимость товаров может быть увеличена на размер выплаченного дохода (чистой прибыли). Напомню, в этих делах была изменена позиция судов (и таможенная политика соответственно) по вопросу о включении в таможенную стоимость дивидендов, выплачиваемых учредителям, являющимся одновременно поставщиками по внешнеэкономическим сделкам. Она позволяет включать в таможенную стоимость дивиденды, которые российская компания платила своему иностранному участнику, если закупала товары у него же. • Дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввози-мыми товарами.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: новые риски для импортеров
Они вызвали рост запросов от импортеров на помощь. Проверки могут затронуть весь трехлетний период, что может привести к корректировке стоимости всего импорта за это время. В результате проведенных проверок уже было дополнительно перечислено в бюджет более 4 млрд рублей. Российские суды будут определять правомерность таких доначислений.
Возможность квалификации отдельных платежей и операций с учетом их действительного экономического смысла отражена в статье 54.
N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды". В таможенных правоотношениях по результатам проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров таможенным органом могут приниматься решения исходя из совокупности выявленных при проведении таможенного контроля обстоятельств пункты 1 и 2 статьи 313, статья 325 Кодекса. С учетом приведенных норм по результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом.
Такой подход Верховного суда ведущий юрист компании «Мадрок» Гаджи Гаджиев считает, как минимум, спорным: дивиденды, роялти и прочие отчисления в пользу франчайзера правообладателя напрямую зависят от деятельности франчайзи в стране использования предмета франчайзинга, что говорит о невозможности их точного прогнозирования. В свою очередь, таможенное законодательство связывает таможенные платежи исключительно с импортом определенных товаров и услуг, которые могут быть оценены на момент ввоза товара услуг. Также судом не учтено, что с полученных доходов прибыли франчайзи уплачивают все предусмотренные Налоговым кодексом РФ налоги — налог на прибыль, НДФЛ с дивидендов физических лиц и пр. Скорее всего, такой подход судей к существующей проблеме является системной проблемой, вызванной отсутствием предпринимательского опыта судей либо опыта работы юристами в сфере предпринимательства и в этой связи непониманием самих бизнес-процессов в области концессии.
Ранее сообщалось, что в 2023 году федеральный бюджет получил 140 млрд рублей от гибких экспортных пошлин.
Как отметили в ФТС России, в октябре прошлого года в отношении широкой номенклатуры товаров были введены вывозные таможенные пошлины, размер которых привязан к курсу рубля. Новые ставки пошлин распространяются на алкоголь, табак, рыбу, сахар и молочную продукцию, кондитерские изделия, какао, продукцию горнодобывающей промышленности, черной и цветной металлургии, драгоценные металлы и удобрения.
Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737
Напомню, в этих делах была изменена позиция судов (и таможенная политика соответственно) по вопросу о включении в таможенную стоимость дивидендов, выплачиваемых учредителям, являющимся одновременно поставщиками по внешнеэкономическим сделкам. Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС дивиденды, в случае если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в их таможенную стоимость. Правила определения таможенной стоимости никак не предусматривают возможность включения суммы уплаченных дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. • Дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввози-мыми товарами. Грамотный ответ на запрос таможенных органов по вопросу включения в таможенную стоимость дивидендов позволит минимизировать риски включения дивидендов в таможенную стоимость, уменьшить суммы доначисляемых таможенных платежей в.
Должны ли дивиденды включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров?
Подборка наиболее важных документов по вопросу Включение дивидендов в таможенную стоимость нормативно-правовые акты формы статьи консультации экспертов и многое другое. 5. Как уменьшить суммы таможенных платежей, пени, антидемпинговых пошлин в результате включения таможенными органами в таможенную стоимость дивидендов. Грамотный ответ на запрос таможенных органов по вопросу включения в таможенную стоимость дивидендов позволит минимизировать риски включения дивидендов в таможенную стоимость, уменьшить суммы доначисляемых таможенных платежей в. 3. Включения дивидендов в таможенную стоимость (В. Н. Ионичева). 26 марта 2024 Адвокатское бюро ЕПАМ приглашает на деловой завтрак «Острый вопрос: риски включения дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров». О корректировке таможенной стоимости товаров и включении в нее лицензионных платежей, агентского НДС и дивидендов».
Таможня забирает добро
Представитель таможенной службы подтвердил, что инспекторы стали проводить такие проверки с августа 2023 г. Согласно п. Однако в конце 2022 г.
Программа кейс-семинара: 1. Как оценить риски проведения проверки и включения дивидендов в таможенную стоимость? Как грамотно отвечать на запросы таможни по вопросу о начислении и выплате дивидендов?
Как отстаивать свои интересы производственным компаниям?
Екатерина Свинова, Татьяна Шмелева С середины прошлого года таможенные инспекторы начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Сумма дополнительно перечисленных таможенных платежей в бюджет РФ по результатам завершенных проверочных мероприятий за период с августа 2023 года по январь 2024 года составила более 4 млрд руб.
В результате совместной работы с ФНС России в августе 2023 года ФТС России было организовано проведение проверочных мероприятий по вопросу включения в структуру таможенной стоимости дополнительных начислений, предусмотренных пп.
Суды трех инстанций констатировали, что заключенные внутри группы компаний договоры не содержат условия продажи товаров в виде уплаты спорного вознаграждения. Кроме того, такое вознаграждение не имеет прямой и непосредственной связи с товаром, поскольку ноу-хау или программное обеспечение не используются в производстве. Аналогичный вывод был сделан и в отношении дивидендов, спор о которых велся во всех трех делах: выплата дивидендов, согласно документам, не является условием продажи товаров, в связи с чем их сумма не должна добавляться к цене сделки при определении таможенной стоимости. Однако Верховный Суд РФ указал, что вопрос зависимости поставки товаров от совершения определенного платежа должен быть разрешен, в том числе, с учетом анализа корпоративных взаимоотношений и правил ведения деятельности внутри группы компаний. Так в части вознаграждения за использование коммерческого обозначения, ноу-хау, программного обеспечения и пр. В части дивидендов компаниям-заявителям предстоит доказывать, что фактически уплаченная за товар цена была установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании, как это делается при трансфертном ценообразовании.
Развитие судебной практики по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость
Таможенные органы начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики. Суд постановил, что дивиденды подлежат включению в таможенную стоимость.