Таможня потребовала от дочерней компании иностранного поставщика включить в таможенную стоимость ввезенных товаров лицензионные платежи за ноу-хау и товарный знак, а также дивиденды, выплаченные ею своему учредителю. Допустимо, по ее мнению, и включение дивидендов в таможенную стоимость товаров в подобных ситуациях, только надо вести расчет по отдельным брендам. Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737 “О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых в качестве дивидендов”. Приглашаем Вас принять участие в вебинаре Taxology, посвященном включению дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров.
Миллиард к таможенной стоимости. Разворот практики против компаний от ВС
Для этого необходимо однозначно доказать, что поставленный из-за рубежа товар от иностранного учредителя был ввезен по заниженной цене, а также связь между таким занижением и выплатой дивидендов. Напомним , благодаря информационному взаимодействию ФНС и ФТС стало доначисление в бюджет по итогам I полугодия 2018 года 44,6 млрд рублей. В частности, благодаря уточнению таможенной стоимости товаров. LR Вам интересны самые значимые события отрасли, выставки и мероприятия, конфликты и сделки, интервью и невыдуманные истории коллег? Читайте и подписывайтесь на наш Telegram Хотите больше юмора, видео, инфографики - станьте нашим другом в ВКонтакте Разместите новостной информер и на вашем сайте всегда будут обновляемые отраслевые новости Новости по теме.
Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил.
Так, в 2022 г. Как указывается ведомством, в результате данной работы сумма дополнительно взысканных в бюджет таможенных пошлин и налогов составила 25,85 млрд рублей.
Список литературы 1. Александрова Е. Александрова, С. Артемьев А.
С августа 2023 года таможенные органы начали активно проверять импортеров на предмет занижения цены ввозимых товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Подобная практика появилась после решений Верховного суда в конце 2022 года.
Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, дивиденды в целом не включаются в таможенную стоимость импортируемых товаров. Однако ВС подтвердил право ФТС учитывать такие выплаты, если есть подозрения в занижении цены ради экономии на пошлинах.
Таможня забирает добро
Также в пресс-службе ФТС подчеркнули, что несколько крупных, известных во всем мире компаний добровольно обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых. Высшая инстанция отмечает, что дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввозимыми товарами. Мы рекомендуем импортерам заблаговременно оценить риски включения дивидендов в таможенную стоимость товаров и подготовить документы, подтверждающие отсутствие фактов манипулирования элементами таможенной стоимости, принимая во внимание позиции судов. В статье исследуется изменение практики включения в таможенную стоимость сумм дивидендов, уплаченных декларантом иностранному продавцу товаров, а также последствия, возникающие как для декларантов, так и для их таможенных представителей.
Таможня хотела включить дивиденды в стоимость ввезенного товара. Суд ей в этом отказал
Вероятность включения в таможенную стоимость дивидендов по результатам проверок контролирующих органов существенно выросла за последние два года. Если данное условие не соблюдается, дивиденды не подлежат включению в таможенную стоимость. Таким образом, включение ди-видендов в таможенную стоимость ввезенных товаров правомерно только в случае, когда таможенным органом доказано, что продажа ввезенных товаров обусловлена выплатой в будущем дивидендов. В декабре 2022 года Верховный суд разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара. Высшая инстанция отмечает, что дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввозимыми товарами. Они обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров.
Миллиард к таможенной стоимости. Разворот практики против компаний от ВС
В рамках круглого стола мы планируем обсудить важные вопросы, корректировок таможенной стоимости товаров и включения в нее в качестве дополнительных начислений — лицензионных платежей, агентского НДС, дивидендов. Порассуждаем о природе этих платежей, как элементов таможенной стоимости с учетом подхода таможенных органов и российских судов. Уделим внимание вопросу взаимосвязанных лиц для целей определения таможенной стоимости. Приглашаем присоединиться к обсуждению. Темы для обсуждения: «Агентский НДС» в таможенной стоимости ввозимых товаров. Какие последние тенденции и практика.
Не согласившись с принятыми решениями, участники ВЭД обжаловали их в судебном порядке. Суды не поддержали позицию таможенных органов в вопросе включения в структуру таможенной стоимости товаров лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности и дивидендов. В связи с этим, Брянская и Центральная почтовая таможни обжаловали судебные акты в Верховном Суде.
В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций. По результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом. Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.
Таможня забирает добро
Включения дивидендов в таможенную стоимость В. Определения таможенной стоимости хлопчатобумажных изделий, поставляемых из Туркменистана П. Материалы конференции в ближайшее время будут опубликованы. На фото представители правления.
Служба вправе доначислить пошлину, в случае если есть признаки первоначального занижения цены импорта относительно рыночных значений на сумму зарубежных выплат.
Решения ВС, вынесенные в декабре 2022 г. После начала проверок осенью 2023 г.
Иные лица, отличные от ООО «Шанель», не уполномочены правообладателем на импорт товаров, маркированных товарным знаком Chanel; в ходе таможенной проверки установлено, что наибольший удельный вес при формировании финансового результата общества составила выручка от продажи ввезенных товаров, приобретенных у компании «Шанель»; в ходе анализа контрактов установлено, что общество имеет право закупать товары, маркированные товарным знаком Chanel, только у компании «Шанель»; Компания «Шанель САРЛ» — правообладатель товарных знаков Chanel, компания «Шанель» — продавец товаров, маркированных товарными знаками Chanel, и общество — покупатель товаров, маркированных товарными знаками Chanel, входят в группу компаний «Шанель», что подтверждается разд. Учредитель и поставщик товаров — одно лицо. Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом круге рассмотрении дела: выплата дивидендов не является условием продажи товаров. Соответственно, дивиденды не связаны с ввозимым товаром и не должны включаться в таможенную стоимость; представленные сторонами в материалы дела заключения и мнения специалистов не принимаются судом в качестве доказательств, обосновывающих доводы сторон, поскольку содержащиеся в них выводы не опровергают фактических обстоятельств дела, установленных в ходе разбирательства; реализация ввезенных товаров являлась лишь одним из источников прибыли, в качестве отдельного вида прибыли таможня выделяет выручку, полученную от реализации товаров российского производства, а также услуг, оказываемых на территории РФ; во внешнеторговом контракте не содержатся условия об обязательной выплате дивидендов. В целях обоснования его позиции общество представило документы и пояснения, из которых следует, что розничные цены на товары в магазинах в разных странах, в том числе в России, определяются коммерческими специалистами в соответствии с ситуацией, выявленной ими на местном рынке. Поскольку в дополнение к чистой стоимости производства товаров они включают в себя другие расходы — такие, как расходы на логистику, упаковку и транспортировку, а также прибыль.
Дивиденды распределены решением общего собрания, выплачены, в таможенную стоимость не включены. Один из учредителей общества также выступал одним из поставщиков. Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом рассмотрении: суд отметил, что общество осуществляет внешнеторговые покупки у трех разных лиц, на момент таможенной проверки включало двух участников, при этом совпадение продавца с участником имело место только в одном случае; суд обратил внимание, что переквалификация платежей приведет к необходимости учета данных выплат в расходах, что уменьшит общую налоговую базу. В результате решения таможенного органа имитируют начисления в федеральный бюджет, в то время как налоговый орган как администратор доходов бюджета в части внутренних доходов должен будет производить еще больший перерасчет и возврат налогов. Отсутствие же полной налоговой реконструкции будет противоречить позициям подп. В данном письме ЕЭК разъяснила, что при рассмотрении вопроса о включении в таможенную стоимость товаров тех или иных сумм выплат следует исходить не из их названия в договоре, а из сущности — то есть в связи с чем эти суммы уплачиваются. Закупка производилась у единственного участника. Данное обстоятельство было отражено ООО «Маниту Восток» в декларациях на товары, которыми оформлялся ввоз товаров, поставляемых на основании внешнеторговых контрактов; наибольший удельный вес при формировании финансового результата ООО «Маниту Восток» занимает выручка от последующей продажи предварительно ввезенных на территорию РФ товаров, приобретенных у Manitou BF Франция ; в ходе камеральной таможенной проверки таможня вынесла решение о проведении таможенной экспертизы от 12 мая 2021 г.
Согласно экспертному заключению: дивиденды, перечисленные декларантом ООО «Маниту Восток» в адрес учредителя Manitou BF, который также является иностранным контрагентом, продавцом декларанта, сформированы за счет дохода выручки и являются частью дохода выручки , полученного в результате последующей продажи товаров, импортируемых декларантом на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с его учредителем. Величина дивидендов непосредственно связана с товарами, ввезенными от учредителя, прямо зависит от их реализации, сумма выплаченных дивидендов должна быть включена в структуру таможенной стоимости этих товаров; доход выручка , полученный в результате последующей продажи товаров, импортируемых декларантом, прямо или косвенно причитается продавцу — иностранному контрагенту декларанта, который является его учредителем. Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом круге рассмотрения дела: учтены консультативные заключения, информация и рекомендации ВТО, принимаемые в соответствии с п.
Однако таможенные органы не осуществляют налоговую переквалификацию дивидендов в доход от перепродажи товара, тогда как последствия переквалификации будут скорее выгодны налогоплательщику, чем бюджету РФ. Так, в случае налоговой переквалификации, для «дохода от перепродажи товара» перестает действовать установленный для дивидендов запрет на их включение в расходы при исчислении налога на прибыль п. Применяется норма, позволяющая уменьшить базу для расчета этого налога не только на сумму уплаченной ввозной пошлины, но и на стоимость приобретения товара, то есть в том числе на спорную сумму подп. Возврату также подлежит налог, удержанный у источника при выплате дивидендов.
Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737
В продолжение встречи рабочей группы по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость, состоявшейся в феврале, приглашаем Вас на второе обсуждение в среду, 3 апреля в 15.00 в гибридном формате. Если данное условие не соблюдается, дивиденды не подлежат включению в таможенную стоимость. Если данное условие не соблюдается, дивиденды не подлежат включению в таможенную стоимость. Суд признал решения таможенного органа о включении дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров неправомерными. Судебная коллегия также отметила случаи, когда чистая прибыль подлежит включению в таможенную стоимость товаров.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товара
| Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: новые риски для импортеров | Налоговые последствия включения таможенными органами дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров. |
| Что думает Верховный Суд о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость | Обоснование судов при включении дивидендов в таможенную стоимость при повторном рассмотрении. |
| Должны ли дивиденды включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров? | Согласно п.9 ст.39 Таможенного кодекса ЕАЭС, дивиденды, выплаченные продавцу покупателем, не включаются в таможенную стоимость товаров при соблюдении определенных условий. |
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров
Так, в случае налоговой переквалификации, для «дохода от перепродажи товара» перестает действовать установленный для дивидендов запрет на их включение в расходы при исчислении налога на прибыль п. Применяется норма, позволяющая уменьшить базу для расчета этого налога не только на сумму уплаченной ввозной пошлины, но и на стоимость приобретения товара, то есть в том числе на спорную сумму подп. Возврату также подлежит налог, удержанный у источника при выплате дивидендов. Суды, в свою очередь, считают, что дивиденды могут повлиять на таможенную стоимость в том случае, если их выплата оговорена при поставке товара Определение ВС РФ от 07.
Ввезенные товары были маркированы товарным знаком «Bershka». Общество также осуществляло ввоз оборудования для магазинов на основании договора поставки с компанией «IТХ Merken B. Таможенная стоимость ввозимых товаров была заявлена Обществом c учетом указанного платежа за использование товарного знака. Платежи за использование иных объектов интеллектуальной собственности ноу-хау, программное обеспечение и др. Один из продавцов в указанный период также являлся участником Общества, которому выплачивалась часть чистой прибыли Общества в качестве дивидендов по результатам хозяйственной деятельности Общества. В результате проведения камеральной таможенной проверки в 2019-2020 гг.
Дивиденды, уплаченные Обществом за проверяемый период одному из своих продавцов, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, ввезенных по соответствующему внешнеторговому договору.
Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил. Читайте также.
При этом наценка увеличивала чистую прибыль и напрямую связана с товаром. Компания возражала: таможня не указала признаки манипулирования взаимосвязью контрагентов, не дала компании пояснить, как формируется стоимость импорта. Но суды согласились с таможенным экспертом. А08 Решение АС Белгородской области от 04. Следует ориентироваться на перечень условий, которые привел ВС.
Еще до проверок и судов возможно подготовить защитный файл и заранее сформулировать аргументы в пользу компании.