По словам опрошенных изданием юристов, до этого по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость ВС еще не рассматривал ни одного дела по существу. Мы рекомендуем импортерам заблаговременно оценить риски включения дивидендов в таможенную стоимость товаров и подготовить документы, подтверждающие отсутствие фактов манипулирования элементами таможенной стоимости, принимая во внимание позиции судов. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики. Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость. По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость.
ВКЛЮЧЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ В ТАМОЖЕННУЮ СТОИМОСТЬ ТОВАРА
| Дивиденды и таможенная стоимость: включать или не включать | Она позволяет включать в таможенную стоимость дивиденды, которые российская компания платила своему иностранному участнику, если закупала товары у него же. |
| ВКЛЮЧЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ В ТАМОЖЕННУЮ СТОИМОСТЬ ТОВАРА | Оценим риски довключения дивидендов в таможенную стоимость. |
Включение дивидендов в таможенную стоимость товара
Обоснование судов при включении дивидендов в таможенную стоимость при повторном рассмотрении. В отношении включения дивидендов в таможенную стоимость: Влияние на структуру таможенной стоимости такого элемента, как дивиденды, возможно, если их выплата выступает оговоренным условием продажи конкретных импортируемых товаров. Судебная коллегия также отметила случаи, когда чистая прибыль подлежит включению в таможенную стоимость товаров. Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737 “О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых в качестве дивидендов”. Скачать презентацию PDFМаксим ДмитриевСтарший юристВключение дивидендов в таможенную стоимость товаров: правовые и практические аспекты.
Миллиард к таможенной стоимости. Разворот практики против компаний от ВС
Подобная практика появилась после решений Верховного суда в конце 2022 года. Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, дивиденды в целом не включаются в таможенную стоимость импортируемых товаров. Однако ВС подтвердил право ФТС учитывать такие выплаты, если есть подозрения в занижении цены ради экономии на пошлинах. По данным опрошенных изданием экспертов, первая волна проверок началась осенью 2023 года.
Рискам проверок импортеры подвергаются даже в том случае, когда дивиденды выплачиваются учредителю, не являющемуся продавцом товаров.
На что следует обратить внимание при проверке включения дивидендов в таможенную стоимость: Сроки проверки. В случае, если таможенный орган проводит, например, проверку после выпуска вместо камеральной таможенной проверки , рекомендуется обращаться с ходатайством о продлении сроков проверки. Содержание запроса. Необходимо подробно ответить на каждый пункт запроса, при этом ответ на запрос обязательно должен содержать юридическое обоснование — почему дивиденды в рассматриваемой ситуации не подлежат включению в таможенную стоимость товаров.
Суд пришел к выводу: если внутри группы компаний установлены требования по использованию объектов интеллектуальных прав, делающие возможным продажу товаров в страну импорта для последующей розничной торговли, в том числе требования относительно использования внутригрупповых ноу-хау, программного обеспечения, веб-сайта и коммерческого обозначения, то соответствующие платежи, осуществляемые в пользу поставщика или иного участника группы компаний взаимосвязанного лица , могут рассматриваться как элементы действительной стоимости товаров; если учредители общества принимают решение о выплате дохода чистой прибыли , и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества, указанные доходы чистая прибыль подлежат включению в таможенную стоимость товаров. Такие дивиденды, выплаченные лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком товаров, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости.
По мнению проверяющих, у одного платежа может возникнуть несколько разных экономических смыслов. Так, дивиденды возможно признать доходом от перепродажи товара на территории РФ. Однако таможенные органы не осуществляют налоговую переквалификацию дивидендов в доход от перепродажи товара, тогда как последствия переквалификации будут скорее выгодны налогоплательщику, чем бюджету РФ. Так, в случае налоговой переквалификации, для «дохода от перепродажи товара» перестает действовать установленный для дивидендов запрет на их включение в расходы при исчислении налога на прибыль п.
Таможня забирает добро
Исследовано, на что опирается подобная практика таможенных органов. Найдены противоречия законодательству, а также правовой и экономической сущности дивидендов. 5. Как уменьшить суммы таможенных платежей, пени, антидемпинговых пошлин в результате включения таможенными органами в таможенную стоимость дивидендов. По словам опрошенных изданием юристов, до этого по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость ВС еще не рассматривал ни одного дела по существу.
Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни
| ВС РФ изучит обложение дивидендов таможенными платежами на примере Inditex | Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики. |
| Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни | Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики: 1 ввоз и последующая реализация ввозимых товаров формируют прибыль, которая является основой для расчета сумм. |
Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737
Возврату также подлежит налог, удержанный у источника при выплате дивидендов. Суды, в свою очередь, считают, что дивиденды могут повлиять на таможенную стоимость в том случае, если их выплата оговорена при поставке товара Определение ВС РФ от 07. Поскольку нововведение таможенных органов об изменении экономического смысла дивидендов проявилось сравнительно недавно, судебная практика только начинает формироваться. Вместе с тем, на сегодня отсутствуют судебные решения, поддерживающие таможенные органы в переквалификации рассматриваемых платежей Постановления АС Северо-Западного округа от 24.
Однако в конце 2022 г.
Служба вправе доначислить пошлину, в случае если есть признаки первоначального занижения цены импорта относительно рыночных значений на сумму зарубежных выплат. Решения ВС, вынесенные в декабре 2022 г.
Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил.
В результате с августа 2023 года по январь 2024-го в бюджет дополнительно перечислили более 4 млрд руб. Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил. По словам опрошенных изданием экспертов, всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители. Руководитель практики таможенного права и международной торговли BGP Litigation Александр Кирильченко отметил, что таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время.
Развитие судебной практики по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость
Также в пресс-службе ФТС подчеркнули, что несколько крупных, известных во всем мире компаний добровольно обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики: 1) ввоз и последующая реализация ввозимых товаров формируют прибыль, которая является основой для расчета сумм. Исследовано, на что опирается подобная практика таможенных органов. Найдены противоречия законодательству, а также правовой и экономической сущности дивидендов. Суд постановил, что дивиденды подлежат включению в таможенную стоимость. Налоговые последствия включения таможенными органами дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров. Допустимо, по ее мнению, и включение дивидендов в таможенную стоимость товаров в подобных ситуациях, только надо вести расчет по отдельным брендам.
Таможня забирает добро
ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп. Их проводили в отношении юрлиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, сообщил представитель ФТС.
На сегодняшний день почти половина всех членов Ассоциации имеют учёные степени и кроме практической деятельности в таможенной сфере преподают в высших учебных заведениях. Темы докладов, заслушанных на научно-практической конференции, посвящены проблемам: 1. Подтверждения таможенной стоимости при экспорте товаров В. Ионичева, А.
Как отметили в ФТС России, в октябре прошлого года в отношении широкой номенклатуры товаров были введены вывозные таможенные пошлины, размер которых привязан к курсу рубля. Новые ставки пошлин распространяются на алкоголь, табак, рыбу, сахар и молочную продукцию, кондитерские изделия, какао, продукцию горнодобывающей промышленности, черной и цветной металлургии, драгоценные металлы и удобрения.
Также в пресс-службе ФТС подчеркнули, что несколько крупных, известных во всем мире компаний добровольно обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Сумма уплаченных таможенных платежей составила более 500 млн руб. Ранее сообщалось, что в 2023 году федеральный бюджет получил 140 млрд рублей от гибких экспортных пошлин.
ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
С одной стороны, таможня указывала, что дивиденды связаны с ввезенным товаром, поскольку кроме его реализации никакой иной приносящей доход деятельности российские компании не ведут. Суды также указали, что в договорах не было положений о продаже товаров с условием последующей выплаты дивидендов. С учетом этого обстоятельства, по их мнению, выплаты в пользу иностранных материнских компаний были именно дивидендами в смысле статьи 43 Налогового кодекса РФ любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. В споре с участием "Пулл энд Беар СНГ" суды также решили, что ТК ЕАЭС вообще не позволяет включать дивиденды в состав платежей за товары и условие о их связанности с ввозимыми товарами не имеет значения. По мнению суда, конструкция этой нормы позволяет сделать вывод о том, что дивиденды безусловно являются платежом, который не связан с ввозимыми товарами. Свое решение компания обосновала невозможностью гарантировать непрерывность операций в стране.
Но вскоре они могут снова принять покупателей: в октябре Inditex сообщил о продаже бизнеса в России Daher group, своему франчайзи в Ливане. Сделка, которая подлежит согласованию регуляторов, будет включать арендные права на большинство магазинов и, как сообщалось, позволит сохранить значительное количество рабочих мест.
Огромное значение при успешном разрешении настоящего вопроса имеет правильный ответ на требование таможенного органа. Рекомендация наших юристов.
Учитывая риски доначисления, а также возможность привлечения компаний импортеров к административной ответственности, тем участникам ВЭД, кто выплачивал дивиденды за последние три года деятельности, мы рекомендуем заранее осуществить следующие действия: Провести доскональный юридический анализ как текущих поставок, так и поставок за последние три года и сформировать правовую позицию, учитывающую конкретные особенности деятельности компании. Если основания есть, рассмотреть следующие возможные действия: обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров.
Согласно п. Импортеры с удовольствием использовали это правило, чтобы оставить деньги за рубежом. Однако в конце 2022 г. Служба вправе доначислить пошлину, в случае если есть цена импорта откровенно занижается по сравнению с рыночной стоимостью этих товаров.
Сумма дополнительно перечисленных таможенных платежей в бюджет РФ по результатам завершенных проверочных мероприятий за период с августа 2023 года по январь 2024 года составила более 4 млрд рублей, сообщили в пресс-службе ФТС. Причем несколько крупных, известных во всем мире компаний "сдались" добровольно.
По информации, полученной изданием от представителя ФТС России, с августа 2023 года по январь 2024 года в результате проверок таможенными органами юридических лиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, в бюджет было дополнительно перечислено более 4 млрд руб. Эксперты отмечают, что всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители. Стоит добавить, что таможенные органы вправе проводить таможенную проверку в течение трех лет с момента выпуска таможенной декларации.
Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737
С середины прошлого года таможенные инспекторы начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Допустимо, по ее мнению, и включение дивидендов в таможенную стоимость товаров в подобных ситуациях, только надо вести расчет по отдельным брендам. С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того. обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. По словам опрошенных изданием юристов, до этого по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость ВС еще не рассматривал ни одного дела по существу.
Читайте также
- Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров
- Оставить комментарий
- В ФТС начали проверять импортеров по вопросу занижения цены с помощью дивидендов
- Дивиденды в контексте их включения в таможенную стоимость товаров - АСУ ВЭД
ВС разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара
Таможня хотела включить дивиденды в стоимость ввезенного товара. Суд ей в этом отказал Суд признал незаконным включение в таможенную стоимость товара уплаченных покупателем продавцу дивидендов. С них должны быть дополнительно уплачены таможенные платежи и налог на добавленную стоимость НДС.
Если основания есть, рассмотреть следующие возможные действия: обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. Нами сформирована обширная положительная судебная практика по признанию незаконным решений таможенных органов о доначислении таможенной стоимости во многих регионах России, а также на уровне Верховного Суда Российской Федерации. Ознакомиться с нашей практикой можно в соответствующем разделе Мы будем рады оказать вам необходимую правовую поддержку.
В ФТС отметили, что в фокус попали импортеры с 100-процентным иностранным капиталом. Эксперты прогнозируют дальнейший рост числа проверок в 2024 году. Это может привести к удорожанию импортных товаров для конечного потребителя из-за повышения таможенных платежей.
Штернгофф Аудит совместно с партнерами предлагает Вам услугу по таможенному аудиту Вашей компании, в рамках которой мы: Оценим риски довключения дивидендов в таможенную стоимость; Оценим возможный размер доначисления; Проанализируем условия Вашего импорта и предложим наиболее эффективную линию защиты от доначисления Также мы сможем помочь Вам подготовить ответ на запрос таможенного органа и сопровождать проведение таможенной проверки Для оформления заявки на услугу можно оставить заявку в этой форме или написать на адрес audit sterngoff.