Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики. Данное дело продолжает негативную практику включения суммы чистой прибыли (дивидендов) в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеэкономическим договорам от учредителя.
Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни
Лицензионные платежи как элемент таможенной стоимости ввозимых товаров. Когда лицензионные платежи относятся к ввозимым товарам? Тренды судебной практики и анализ таможенного и международного законодательства. На что обращать внимание. Документация по ТЦО и таможенная стоимость товаров. Практика подготовки документов для налоговой для с целью использования ее для подтверждения таможенной стоимости.
Таможенники начали проверки импортеров, с прошлого августа нарушители доплатили в бюджет 4 млрд руб.
ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп. Их проводили в отношении юрлиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, сообщил представитель ФТС.
Таможенная стоимость — цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары — должна относиться к этим товарам, указал Минфин со ссылкой на Таможенный кодекс. Так что, если покупатель платит продавцу не только за товар, но и дивиденды или иные платежи, которые не связаны с ввозимыми товарами, то такие платежи не включаются в таможенную стоимость.
Вместе с тем, имеет место практика, когда одни и те же платежи могут позиционироваться по-разному при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и так далее : как дивиденды, процентные платежи, роялти и другое.
Суд пришел к выводу: если внутри группы компаний установлены требования по использованию объектов интеллектуальных прав, делающие возможным продажу товаров в страну импорта для последующей розничной торговли, в том числе требования относительно использования внутригрупповых ноу-хау, программного обеспечения, веб-сайта и коммерческого обозначения, то соответствующие платежи, осуществляемые в пользу поставщика или иного участника группы компаний взаимосвязанного лица , могут рассматриваться как элементы действительной стоимости товаров; если учредители общества принимают решение о выплате дохода чистой прибыли , и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества, указанные доходы чистая прибыль подлежат включению в таможенную стоимость товаров. Такие дивиденды, выплаченные лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком товаров, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости.
Миллиард к таможенной стоимости. Разворот практики против компаний от ВС
3. Включения дивидендов в таможенную стоимость (В. Н. Ионичева). Суд постановил, что дивиденды подлежат включению в таможенную стоимость. Она позволяет включать в таможенную стоимость дивиденды, которые российская компания платила своему иностранному участнику, если закупала товары у него же. Верховный Суд РФ принял сторону таможенных органов в споре с Chanel, Bershka и Pull&Bear о включении в таможенную стоимость лицензионных платежей на 680 млн рублей.
Дивиденды и таможенная стоимость: включать или не включать
Общество осуществляло ввоз одежды, обуви и аксессуаров далее — «товары» на территорию РФ в рамках внешнеторговых контрактов с иностранными поставщиками далее — «продавцы». Общество и продавцы являются взаимосвязанными лицами по смыслу ст. Ввезенные товары были маркированы товарным знаком «Bershka». Общество также осуществляло ввоз оборудования для магазинов на основании договора поставки с компанией «IТХ Merken B. Таможенная стоимость ввозимых товаров была заявлена Обществом c учетом указанного платежа за использование товарного знака.
Платежи за использование иных объектов интеллектуальной собственности ноу-хау, программное обеспечение и др. Один из продавцов в указанный период также являлся участником Общества, которому выплачивалась часть чистой прибыли Общества в качестве дивидендов по результатам хозяйственной деятельности Общества.
Как отметили в ФТС России, в октябре прошлого года в отношении широкой номенклатуры товаров были введены вывозные таможенные пошлины, размер которых привязан к курсу рубля. Новые ставки пошлин распространяются на алкоголь, табак, рыбу, сахар и молочную продукцию, кондитерские изделия, какао, продукцию горнодобывающей промышленности, черной и цветной металлургии, драгоценные металлы и удобрения.
Во-вторых, отметили суды, уплата лицензионных платежей не являлась прямым или косвенным условием продажи оцениваемых товаров: такого положения в договорах поставки и коммерческой концессии просто нет. Дивиденды, да и только Не нашли суды и оснований для включения в состав таможенных платежей дивидендов, выплаченных в адрес Bershka BSK Espana S. Прежде всего они обратили внимание на внутреннее противоречие в позиции ФТС. С одной стороны, таможня указывала, что дивиденды связаны с ввезенным товаром, поскольку кроме его реализации никакой иной приносящей доход деятельности российские компании не ведут. Суды также указали, что в договорах не было положений о продаже товаров с условием последующей выплаты дивидендов. С учетом этого обстоятельства, по их мнению, выплаты в пользу иностранных материнских компаний были именно дивидендами в смысле статьи 43 Налогового кодекса РФ любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. В споре с участием "Пулл энд Беар СНГ" суды также решили, что ТК ЕАЭС вообще не позволяет включать дивиденды в состав платежей за товары и условие о их связанности с ввозимыми товарами не имеет значения. По мнению суда, конструкция этой нормы позволяет сделать вывод о том, что дивиденды безусловно являются платежом, который не связан с ввозимыми товарами.
Согласно заключению наибольший удельный вес при формировании финансового результата общества занимает выручка от последующей продажи предварительно ввезенных на территорию РФ товаров, приобретенных у Gregoire Besson SAS Франция. Франция , который также является иностранным контрагентом — продавцом декларанта, сформированы за счет дохода выручки от последующей продажи товаров, импортируемых декларантом на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с его учредителем. Величина дивидендов непосредственно связана с товарами, ввезенными от учредителя, напрямую зависит от их реализации, сумма выплаченных дивидендов может быть включена в структуру таможенной стоимости этих товаров. Примечательно, что в решении суда первой инстанции, принятом до публикации указанных позиций Верховного Суда, содержится лишь краткая ссылка на существование такой экспертизы — без изложения выводов экспертного заключения. VII ГАТТ 1994; при обосновании решений не приводятся ссылки на позицию Евразийской экономической комиссии как постоянно действующего регулирующего органа ЕАЭС; существенно возросла роль заключений ТПП по экспертизам, проведенным таможенными органами в ходе камеральной проверки, — то есть досудебных, проведенных по вопросам, сформулированным таможенными органами; по различным основаниям отклоняются внесудебные экспертизы, представляемые декларантами. При этом ни по одному из дел не была назначена и проведена судебная экспертиза. В качестве надлежащих доказательств отсутствия влияния взаимозависимости на цену судом с высокой долей вероятности будут приняты: раскрытие сведений об источниках дохода, структуре выручки, в т. Особым доводом, заслуживающим внимания, может быть расчет фактических налоговых последствий для бюджета, связанных с переквалификацией платежей, а именно: возврат налога с дивидендов, принятие дивидендов и таможенных пошлин к вычету в расходах, корректировка декларации. Могут быть отклонены судом как не относимые к делу или слабо информативные доказательства: позиция Евразийской экономической комиссии о статусе дивидендов; заключение Case study Технического комитета по таможенной оценке; статистическое исследование и расчет рыночного интервала рентабельности по контролируемым сделкам за проверяемый год; заключения специалистов, коммерческих и некоммерческих организаций; счета инвойсы от третьих лиц, информативная таблица, отражающая наценку на товары, без приложения закупочных документов по каждой позиции. В заключение отмечу, что Верховный Суд сформулировал условия, указывающие на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость товаров, которые прямо не определены таможенным законодательством. Вместе с тем он не раскрыл критерии для доказывания и или опровержения таких условий. В связи с этим таможенные органы и суды предъявляют повышенные стандарты доказывания в рассмотренных спорах декларантам пока не удалось отстоять их позицию. Источник: www. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму. Поля, отмеченные звездочками, обязательны для заполнения. Ваше имя.
ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов
Согласно статье 9 устава общее собрание участников общества принимает решения о распределении чистой прибыли общества между участниками общества и утверждает покрытие убытков если таковые имеются. При этом может распределяться как вся чистая прибыль, так и только ее часть в зависимости от нужд общества. По результатам деятельности за 2017 год общим собранием участников общества было принято решение о распределении части чистой прибыли, образовавшейся по состоянию на 31. Таким образом, основанием для принятия указанных выше решений послужили выводы таможни о том, что дивиденды от распределения чистой прибыли общества за 2017 год, полученные поставщиком, являющимся учредителем общества, связаны с ввозимыми товарами и должны быть добавлены к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза далее - Таможенный кодекс как часть полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров дохода, которая прямо или косвенно причитается продавцу.
Полагая принятые таможенным органом решения незаконными, общество обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением по настоящему делу. Решением Арбитражного суда города Москвы от 12. Не согласившись с судебными актами, принятыми по настоящему делу, таможенный орган обратился с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации.
Изучив материалы дела, проверив в соответствии с положениями статьи 29114 Кодекса законность обжалуемых судебных актов, Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации приходит к следующим выводам. Суды, руководствуясь нормами Таможенного кодекса, Налогового кодекса Российской Федерации далее - Налоговый кодекс , Федерального закона от 08. Таможней, как отметили суды, не представлено доказательств того, что выплата рассматриваемых дивидендов являлась одним из условий продажи ввозимых товаров, равно как не представлено доказательств влияния взаимосвязи общества и поставщика на стоимость сделки и дальнейшее распределение прибыли общества.
Между тем судами не учтено следующее. Система оценки ввозимых товаров для таможенных целей, установленная Таможенным кодексом до 01. Пунктом 1 статьи 64 Таможенного кодекса Таможенного союза, действовавшего на момент ввоза товаров по спорным декларациям на товары, предусмотрено, что таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств - членов таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу.
Соглашение, действовавшее до 01. Согласно пункту 15 статьи 38 Таможенного кодекса пункт 1 статьи 2 Соглашения за основу определения таможенной стоимости в максимально возможной степени должна приниматься стоимость сделки с ввозимыми товарами первый метод определения таможенной стоимости.
Правовые вопросы экологии и бизнеса: новеллы, тренды, риски и их минимизация 16 февраля 2024 с 11:00 до 13:00 BIRCH LEGAL и консалтинговая компания Environ Consult CIS, специализирующаяся на услугах в области оценки воздействия деятельности на окружающую среду, поделятся опытом работы по вопросам экологического права. Юридический due diligence: практические рекомендации для инвесторов, стартапов, покупателей 7 февраля 2024 с 11:00 до 12:30 В рамках вебинара юристы BIRCH LEGAL поделятся своим опытом проведения юридических проверок, выделят основные аспекты и риски, которые могут быть сложными для устранения после сделки. Ключевые налоговые события, влияющие на ведение бизнеса в 2024 31 января 2024 с 11:00 до 13:00 Команда налоговой и таможенной практики BIRCH LEGAL рада представить Вам ключевые изменения в сфере налогового права, которые необходимо учитывать для успешного и безрискового ведения бизнеса в России в 2024.
Согласно п. Один из актуальных доводов таможенных органов: удовлетворение заявления «повлечет фактическую поддержку компании учредителя, зарегистрированной на территории Европейского союза, который объявил экономическую войну с Российской Федерацией» Решение от 04. По информации, полученной изданием от представителя ФТС России, с августа 2023 года по январь 2024 года в результате проверок таможенными органами юридических лиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, в бюджет было дополнительно перечислено более 4 млрд руб.
Выпуск от 7 декабря 2022 года
Таможенные органы начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Верховный Суд РФ принял сторону таможенных органов в споре с Chanel, Bershka и Pull&Bear о включении в таможенную стоимость лицензионных платежей на 680 млн рублей. Платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса. Если данное условие не соблюдается, дивиденды не подлежат включению в таможенную стоимость.
Таможня забирает добро
Они вызвали рост запросов от импортеров на помощь. Проверки могут затронуть весь трехлетний период, что может привести к корректировке стоимости всего импорта за это время. В результате проведенных проверок уже было дополнительно перечислено в бюджет более 4 млрд рублей. Российские суды будут определять правомерность таких доначислений.
ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов 09:17 26. С середины 2023 года инспекторы таможни начали проводить проверки импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров для перечисления дивидендов за рубеж, сообщает издание "Ведомости" со ссылкой на представителя Федеральной таможенной службы ФТС , а также на консультантов и юристов в области таможенного права Источник фото: Фото редакции Согласно п. Однако в декабре 2022 года Верховный суд постановил, что дивиденды, выплаченные лицу, одновременно являющемуся учредителем и поставщиком товаров, должны рассматриваться как часть таможенной стоимости. ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начали проводить проверки по включению в таможенную стоимость начислений, предусмотренных п.
Вместе с тем до 2019 года об аналогичных спорах ничего известно не было. В 2019-2020 годах началась новая волна проверок по данному вопросу со стороны таможенных органов. Примечательно, что обеим компаниям удалось в судебном порядке отстоять правомерность своих позиций об отсутствии правовых оснований и необходимости для включения дивидендов в структуру таможенной стоимости Верховный суд РФ поддержал решения нижестоящих судов в части удовлетворения требований ООО «Мировая техника Кубань» Определение Верховного Суда РФ от 18. Правомерность подхода компаний по не включению дивидендов в таможенную стоимость товаров были поддержаны судами трех инстанций Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24. Вместе с тем в ноябре 2022 года Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов по всем трем делам и направил их на новое рассмотрение, а уже в апреле 2023 года суд первой инстанции на новом круге отказал ООО «Бершка СНГ» в удовлетворении требований и по сути признал подход таможенного органа законным.
С этого момента презюмируется новая волна таможенных проверок по вопросу необходимости включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров, количество которых беспрецедентно возросло после того, как в августе 2023 года апелляционная инстанция на новом круге рассмотрения дел ООО «Бершка СНГ» и ООО «Шанель» поддержала позицию таможенных органов. В презентации в конце статьи приведена удобная инфографика текущего статуса на конец ноября 2023 судебных дел по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость. В чем заключалась позиция Верховного суда и каких позиций придерживаются арбитражные суды теперь? Соответственно, по общему правилу, перечисляемые покупателем продавцу дивиденды не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. Однако платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме prima facie , признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, если по своей сути они обеспечивают получение продавцом части причитающегося ему дохода от продажи ввезенных товаров и выполняют данную функцию в отношениях между сторонами внешнеторгового контракта. В ситуации, когда ввоз товаров осуществляется по сделкам между участниками одной группы компаний, а доход импортера - формируется преимущественно за счет продажи ввезенных товаров, возникает риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его таможенную стоимость. При наличии признаков такого рода «манипулирования» по сделкам между взаимосвязанными лицами, таможенные органы применительно к пункту 5 статьи 39 ТК ЕАЭС вправе провести анализ обстоятельств, сопутствующих продаже товаров, а импортер обязан подтвердить, что ЦФУ была установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Необходимо отметить, что Верховный суд не представил мнений и позиций о том, как арбитражные суды должны оценивать отсутствие фактов «манипулирования» по сделкам между взаимосвязанными лицами, а также какая именно информация о ценообразовании может быть представлена импортером. При этом, как уже отмечалось ранее, в таможенном законодательстве термин «манипулирование по сделкам» отсутствует в принципе, а способы доказывания отсутствия манипулирования не установлены.
При этом важно отметить, что в отличие от лицензионных платежей, в отношении дивидендов в настоящее время отсутствует нормативно установленный порядок их включения в таможенную стоимость товаров. В связи со сложившейся ситуацией компаниям, для которых этот вопрос актуален, необходимо заблаговременного принять меры для минимизации существующих рисков. Наши рекомендации Учитывая указанные выше риски, материализация которых на практике приводит к доначислению значительных сумм таможенных платежей, пеней, а также нередко — к привлечению компаний и их сотрудников к административной ответственности, тем участникам ВЭД, кто выплачивал дивиденды за последние три года деятельности, команда Denuo рекомендует заблаговременно предпринять следующие действия по минимизации рисков как в отношении текущих поставок, так и применительно к поставкам, имевшим место за последние три года: осуществить детальный юридический анализ для выявления потенциальных рисков до проведения таможенного контроля, а также для определения обоснованности самостоятельного включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров; подготовить правовую позицию, учитывающую конкретные особенности деятельности компании, а также собрать документы для подтверждения отсутствия влияния взаимосвязи сторон на цену сделки. Команда Denuo обладает обширным опытом консультирования компаний по широкому спектров вопросов таможенного регулирования и ВЭД, сопровождения таможенных проверок, обжалования решений таможенных органов как в судебном, так и во внесудебном порядке, а также при применении мер ответственности и будет рада оказать вам необходимую поддержку.
Таможенники проверяют импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
Данное дело продолжает негативную практику включения суммы чистой прибыли (дивидендов) в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеэкономическим договорам от учредителя. Приглашаем Вас принять участие в вебинаре Taxology, посвященном включению дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость. По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость.
ВС РФ изучит обложение дивидендов таможенными платежами на примере Inditex
Приглашаем Вас принять участие в вебинаре Taxology, посвященном включению дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС дивиденды, в случае если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в их таможенную стоимость. Таможня потребовала от дочерней компании иностранного поставщика включить в таможенную стоимость ввезенных товаров лицензионные платежи за ноу-хау и товарный знак, а также дивиденды, выплаченные ею своему учредителю.
Таможенная стоимость: включение дивидендов в расчет
С августа 2023 года таможенные органы начали активно проверять импортеров на предмет занижения цены ввозимых товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Подобная практика появилась после решений Верховного суда в конце 2022 года. Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, дивиденды в целом не включаются в таможенную стоимость импортируемых товаров. Однако ВС подтвердил право ФТС учитывать такие выплаты, если есть подозрения в занижении цены ради экономии на пошлинах.
Штернгофф Аудит совместно с партнерами предлагает Вам услугу по таможенному аудиту Вашей компании, в рамках которой мы: Оценим риски довключения дивидендов в таможенную стоимость; Оценим возможный размер доначисления; Проанализируем условия Вашего импорта и предложим наиболее эффективную линию защиты от доначисления Также мы сможем помочь Вам подготовить ответ на запрос таможенного органа и сопровождать проведение таможенной проверки Для оформления заявки на услугу можно оставить заявку в этой форме или написать на адрес audit sterngoff.
Это стало поворотным моментом в правоприменительной практике. Проверки начались осенью 2023 года и продолжаются и в 2024 году. Они вызвали рост запросов от импортеров на помощь. Проверки могут затронуть весь трехлетний период, что может привести к корректировке стоимости всего импорта за это время.
Важно, что проверки и доначисления таможенных платежей затрагивают в основном поставки прошлых периодов - при том, что изменений в таможенном законодательстве в части дивидендов не было вплоть до текущего момента. В ходе мероприятия адвокаты АБ ЕПАМ проанализировали главные тренды текущей правоприменительной практики и подход таможенных органов к данному вопросу, обозначили важные нюансы, связанные с ограничениями по выплате дивидендов и распределению прибыли, рассказали о возникающих налоговых последствиях, а также дали практические советы по эффективным мерам правовой защиты бизнеса, сталкивающегося с обозначенными проблемами.
Развитие судебной практики по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость
Оказание поддержки при включении дивидендов в таможенную стоимость включая подготовку КДТ. Грамотный ответ на запрос таможенных органов по вопросу включения в таможенную стоимость дивидендов позволит минимизировать риски включения дивидендов в таможенную стоимость, уменьшить суммы доначисляемых таможенных платежей в. Таможенные органы начали кампанию по проверке импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. В продолжение встречи рабочей группы по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость, состоявшейся в феврале, приглашаем Вас на второе обсуждение в среду, 3 апреля в 15.00 в гибридном формате. По результатам камеральной таможенной проверки Таможня пришла к выводу, что выплаченные Обществом дивиденды связаны с ввозимыми товарами и подлежат включению в их таможенную стоимость в соответствии с пп. 3 п. 1 ст.