42500р., то есть отрицательное сальдо ЕНС равно этой сумме. В статье рассказываем, как формируется и рассчитывается сальдо ЕНС, какие существуют особенности учета пени при формировании сальдо, какие справки может предоставить налог.
Все комментарии (2)
- Уточненная декларация по НДС в 2023 году: изменения, сроки и образцы документов
- Сальдо ЕНС — как формируется и что означает
- Мораторий на пени и штрафы за отрицательное сальдо ЕНС
- ФНС: Десять регионов вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
Налоговые хитросплетения – десять регионов получили из бюджета больше НДС, чем выплатили
Размер НДС к вычету превысил размер налога к уплате в общей сложности на 184,9 миллиарда рублей. Наибольший размер чистых возмещений бизнесу по НДС был зафиксирован в Мурманской области, все остальные регионы с чистой компенсацией НДС из бюджета находятся в Дальневосточном федеральном округе. Речь идет о «внутреннем» НДС, то есть налоге на товары, работы, услуги, реализуемые на территории России.
Неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и или бухгалтерской отчетности организации признается ошибкой, которая подлежит обязательному исправлению п. Ошибка может быть обусловлена, в частности, неточностями в вычислениях, неправильным использованием информации, законодательства по бухучету, положений учетной политики и т. На порядок исправления ошибки в бухгалтерском учете влияют два фактора: момент выявления ошибки до или после окончания отчетного года ; характер ошибки существенная или несущественная. Большинство ошибок исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в периоде выявления пп. Некоторые особенности есть для случаев выявления ошибок по окончании отчетного года, но до даты подписания или утверждения отчетности, когда записи производятся декабрем отчетного года года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность пп. Поскольку в данном случае не удалось установить причину появления ошибки и, как мы предполагаем, конкретный период ее возникновения, есть основания говорить об ошибке прошлых лет, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности так как переплата была учтена во входящем сальдо ЕНС, которое, как говорилось выше, формировалось из данных по состоянию на 31. А порядок исправления ошибки, возникшей в предшествующих отчетных периодах, зависит прежде всего от ее существенности, определяемой организацией самостоятельно п. Так, согласно п.
При этом корреспондирующим счетом в записях является счет 84 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток ": Дебет 68 ЕНС Кредит 84 - 600,00 руб. Такой механизм исправления требует ретроспективного пересчета соответствующих показателей бухгалтерской отчетности в частности, корректировка по статьям 1230 "Дебиторская задолженность" или 1520 "Кредиторская задолженность" бухгалтерского баланса в зависимости от обстоятельств и показателей этих строк баланса , а также капитала строка 1370 на каждую из дат, представленных в бухгалтерской отчетности , как если бы переплаты не было. Информация об исправлении существенной ошибки, влияющей на капитал организации, показывается также в разделе 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" отчета об изменениях капитала.
Цифровой рубль в 2023 году: что это такое и зачем он бизнесу Когда подается уточненная декларация по НДС Уточненка по НДС в 2023 году подается, если в первоначальной декларации нашли ошибки и занизили сумму налога к уплате в бюджет. Обычно они возникают: из-за уменьшения налоговой базы, например, бухгалтер получил счет-фактуру от покупателя с опозданием и не включил ее в выручку отчетного квартала; из-за завышенных налоговых вычетов. Например, вычет НДС включили по неверным документам. Если в отчете по НДС есть ошибки, которые не меняют сумму налога, уточненная декларация не требуется. Но вы вправе предоставить ее по личной инициативе.
Сдать уточненную декларацию по НДС можно в любое время — срок законодательно не установлен. Главное — сдать за тот период, в котором возникла ошибка. Но если у вас есть переплата, то вернуть ее можно только по уточненке, которую сдали в течение трех лет по окончании квартала. Все ваши заботы об оформлении уточненной декларации по НДС возьмет на себя аутсорсинг Главбух Ассистент. Специалисты аутсорсинга сделают больше, чем штатный бухгалтер, но за меньшие деньги.
Исключение: привлечение к налоговой ответственности по результатам проведения налоговых проверок, которыми выявлено занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов , иное неправильное исчисление налога сбора, страховых взносов.
Проблема отрицательного сальдо по НДС: вызовы и перспективы для регионов России
При этом корреспондирующим счетом в записях является счет 84 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток ": Дебет 68 ЕНС Кредит 84 - 600,00 руб. Такой механизм исправления требует ретроспективного пересчета соответствующих показателей бухгалтерской отчетности в частности, корректировка по статьям 1230 "Дебиторская задолженность" или 1520 "Кредиторская задолженность" бухгалтерского баланса в зависимости от обстоятельств и показателей этих строк баланса , а также капитала строка 1370 на каждую из дат, представленных в бухгалтерской отчетности , как если бы переплаты не было. Информация об исправлении существенной ошибки, влияющей на капитал организации, показывается также в разделе 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" отчета об изменениях капитала. Но, учитывая размер переплаты, можем предположить, что ошибка в данном случае для организации не является существенной. Несущественная ошибка исправляется в месяце ее выявления с отнесением на прочие доходы расходы п. Исправление несущественной ошибки не требует пересчета сравнительных показателей статей бухгалтерского баланса, результат ее исправления влияет непосредственно на финансовый результат текущего года. Стоит заметить, что в таком же порядке, без ретроспективного пересчета, могут исправляться все ошибки предшествующего отчетного года как существенные, так и несущественные организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность последний абзац п. Также отметим, что необходимости править сальдо по конкретному налогу в данном случае не усматриваем, поскольку речь идет о переплате, учтенной на ЕНС сформировавшей входящее сальдо ЕНС. К сведению: Внесение исправительных записей в бухгалтерский учет подлежит оформлению первичным учетным документом, в роли которого в данном случае может выступать бухгалтерская справка, содержащая все необходимые реквизиты ст. Рекомендуем также ознакомиться с материалами: Энциклопедия решений. Организация бухгалтерских счетов расчетов с бюджетом в связи с переходом на единый налоговый счет; Энциклопедия решений.
Обычно они возникают: из-за уменьшения налоговой базы, например, бухгалтер получил счет-фактуру от покупателя с опозданием и не включил ее в выручку отчетного квартала; из-за завышенных налоговых вычетов. Например, вычет НДС включили по неверным документам. Если в отчете по НДС есть ошибки, которые не меняют сумму налога, уточненная декларация не требуется.
Но вы вправе предоставить ее по личной инициативе. Сдать уточненную декларацию по НДС можно в любое время — срок законодательно не установлен. Главное — сдать за тот период, в котором возникла ошибка.
Но если у вас есть переплата, то вернуть ее можно только по уточненке, которую сдали в течение трех лет по окончании квартала. Все ваши заботы об оформлении уточненной декларации по НДС возьмет на себя аутсорсинг Главбух Ассистент. Специалисты аутсорсинга сделают больше, чем штатный бухгалтер, но за меньшие деньги.
Сравните сами на сколько выгоднее работать с аутсорсингом, чем держать у себя штат сотрудников.
На отрицательное сальдо ЕНС налоговая служба выставит требование на уплату задолженности Дата публикации: 20. В 2023 году согласно ст. Физическим лицам его направят одновременно с уведомлением на уплату имущественных налогов. При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов сборов, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган формирует решение о взыскании задолженности. Физическому лицу копия решения о взыскании направляется в течение шести дней со дня принятия такого решения через « Личный кабинет налогоплательщика », при его отсутствии - по почте заказным письмом.
Представители налоговой службы отметили, что компании выплачивают НДС, как разницу между начисленным НДС на проданные товары и услуги и уплаченным НДС на приобретенные товары и услуги. В зависимости от торговой деятельности компаний такая разница может быть отрицательной, особенно когда организация приобретает продукцию с высокой добавленной стоимостью, но продает товары с низкой. Также существуют льготные ставки НДС на определенные товары, что также влияет на ситуацию. Тем не менее, разницу компаниям возмещают из бюджета как часть налоговой политики страны.
Эксперты считают, что частой причиной отрицательного сальдо являются инвестиции в развитие бизнеса и строительство, в результате чего расходы превышают доходы.
ИФНС временно прекратила штрафовать за неуплату налогов
Если кто-либо из них не согласится с корректностью отражения сальдо ЕНС взысканий по отрицательному сальдо не будет до окончательной сверки расчетов. Эта мера коснется лиц, допустивших ошибки при оплате своих налоговых обязательств за отчетные периоды до 2023 года. Исключаются лишь случаи привлечения к налоговой ответственности по результатам проведения налоговых проверок, в которых выявлено занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов , иное неправильное исчисление налога. Кроме того, до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании 2023 года по отдельным видам налогов и сборов приостановлено привлечение к налоговой ответственности за непредставление уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам.
Заявление нужно для получения любой из трех справок: о состоянии сальдо ЕНС; о принадлежности перечисленных в рамках единого налогового платежа денег; об исполнении обязанностей по уплате налогов, сборов, процентов, штрафов и пени.
Если вы не согласны с текущим сальдо, считаете, что в личном кабинете указана неверная сумма, то стоит запросить у ИФНС акт сверки. Порядок проведения сверки с налоговой инспекцией по ЕНС Налогоплательщики имеют право при необходимости запрашивать акт сверки по налогам и взносам. Эта процедура необязательная и проводится только по инициативе самих предпринимателей например, если данные компании расходятся с данными ФНС. На текущий момент правила сверки еще не утвердили, поэтому при решении этого вопроса опираются на нормы НК РФ.
Итак, если вы не согласны с данными ИФНС, видите отрицательное или неправильно рассчитанное положительное сальдо, запросите у налоговиков акт сверки. Для этого нужно заполнить и направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление , либо отправить запрос через специальный сервис на сайте ФНС: инспекторы не имеют права отказать в проведении проверки; по запросу налогоплательщика они должны выдать акт сверки о принадлежности сумм, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП либо не признаваемых ; запросить акт можно в любой момент, причем период сверки не ограничен ; срок формирования документа — не более 5 рабочих дней с даты регистрации бумажного заявления для электронного заявления — не более 3 рабочих дней. Вместо заявления, можно направить в ИФНС электронный запрос. Вы получите электронный акт сверки для информирования.
В таком документе не указывают расхождения, а также его нельзя обжаловать. Поэтому если вы нашли нестыковки в ЕНС, то подавайте именно заявление, на которое придет официальный ответ. После получения заявления, ИФНС оформляет акт сверки в виде бумажного документа и направляет его налогоплательщику заказным письмом или через МФЦ. Акт состоит из титульного листа и двух разделов: в первом отображены суммы, перечисленные и признаваемые в качестве единого налогового платежа; во втором указаны все остальные суммы.
При наличии разногласий воспользуйтесь нашими следующими рекомендациями.
Как результат, после проведения камеральной проверки компаниям компенсируется разница из бюджета. ФНС использует показатели отношения доли вычетов к начисленной сумме налога как один из критериев при принятии решений о проведении выездных проверок. Как сообщает РБК , наибольшие доли вычетов были выявлены в Чукотском автономном округе, Мурманской и Магаданской областях. Там налогоплательщики фактически получили чистое возмещение НДС из бюджета.
Московская область уплатила 610 млрд руб. ФНС обращает внимание на отношения размера вычетов к начисленному НДС в регионах — этот показатель является одним из критериев для принятия решения о проведении выездных проверок, указывают эксперты "КонсультантПлюс". Стройки и экспорт Наиболее распространенными причинами для возмещения НДС являются крупные инвестиции в развитие бизнеса и строительство, отмечает директор группы Kept по оказанию услуг в области косвенного налогообложения Илья Самуйлов. В этом случае расходы существенно превышают доходы и, соответственно, НДС, принимаемый к вычету, превышает НДС, исчисленный в налоговом периоде. На динамику возмещения НДС в указанных десяти регионах мог повлиять факт реализации различных программ по развитию Дальнего Востока и "большие стройки", отмечает юрист практики "структурный и налоговый консалтинг" юридической компании "Лемчик, Крупский и партнеры" Рубен Айвазян. А к середине 2024 года планируется завершить строительство постоянного пункта пропуска Кани-Курган на границе с КНР", — напоминает он. Основная причина превышения размеров вычетов над объемом поступивших платежей — нулевые ставки НДС при экспорте, полагает эксперт по налогообложению "Контур. Школы" Алексей Жоголев. При этом "входной" НДС экспортер полностью принимает к вычету", — поясняет он. Особенно это актуально для регионов, территориально близких к Китаю, так как торговля с ним бьет рекорды, говорит Жоголев.
Помимо экспорта под нулевую ставку НДС попадают некоторые работы и услуги, которые также могут быть сконцентрированы в дальневосточных регионах, указывает Айвазян.
Задолженность и отрицательное сальдо на ЕНС: в чем отличия
Продлен временный запрет на принудительное взыскание сумм отрицательного сальдо ЕНС до окончания индивидуальных сверок с организациями (ИП) и до окончания декларационной компании 2022 года. По подтвержденным сверкам будет формироваться окончательное сальдо ЕНС налогоплательщиков, и образовавшаяся задолженность будет затем взыскиваться. При отрицательном сальдо на счете не хватает денег для исполнения совокупной обязанности, так что появляются недоимки. Жители Харькова ведут объективный контроль сегодняшних комбинированных ударов ВС РФ по объектам критической инфраструктуры. Если сальдо счета отрицательное, значит есть задолженность по налогам и взносам.
Мораторий на пени и штрафы за отрицательное сальдо ЕНС
На Дальнем Востоке реализуются крупные инфраструктурные проекты, что также может способствовать отрицательному сальдо по НДС. Еще одной распространенной причиной являются нулевые ставки НДС на экспорт. В Дальневосточном федеральном округе активно торгуют с Китаем, что вносит свой вклад в общую картину. Эксперты подчеркивают возможное влияние серых схем на отрицательное сальдо по НДС. Мошенники могут вносить искажения в НДС через фальсификацию документов, заказ несуществующих товаров и другие махинации.
На втором месте - Амурская область, где разница между размером компенсаций из бюджета и объемом НДС к уплате составила 32,9 млрд руб. Отрицательный показатель был зафиксирован также в Чукотском автономном округе и Сахалинской области минус 19,9 млрд и 19 млрд руб. Замкнули десятку регионов с отрицательным сальдо Бурятия, Камчатский край и Еврейская автономная область в общей сложности около 8 млрд , пишет РБК.
Исходя из этого, при образовании отрицательного сальдо организация обязана своевременно рассчитаться с долгами, чтобы избежать начисления пеней. Однако из-за внедрения системы единого платежа обстоятельства изменились. Дело в том, что ЕНП не до конца централизован и поступления могут приходить с задержками. Потому налоговики решили временно прекратить взыскание пеней и задолженностей с налогоплательщиков. По запросу инспекции организация должна предъявить детализацию отрицательного сальдо. Напомним, 17 января 2023 года ФНС уточнила один из нюансов формирования сальдо на едином счете. Так, инспекция запретила учитывать при зачете переплату, появившуюся в течение 3 лет и более.
При этом Фёдор отметил, что применение незаконных схем оптимизации НДС нельзя отнести к существенным факторам, которые приводят к чистому возмещению НДС в отдельных регионах, поскольку такие схемы эффективно выявляются налоговыми органами с помощью специальной автоматизированной системы контроля АСК НДС.
Уточненная декларация по НДС в 2023 году: изменения, сроки и образцы документов
ФНС сообщила, что инспекции пока не должны взыскивать отрицательное сальдо единого налогового счета, в т.ч. пени. В НФО отражен налог на добавленную стоимость (далее — НДС) с аванса по счету 76 АВ на 31.12.2016. В статье рассказываем, как формируется и рассчитывается сальдо ЕНС, какие существуют особенности учета пени при формировании сальдо, какие справки может предоставить налог. В регионах сложилось отрицательное сальдо – размер НДС к вычету в них превысил размер налога к уплате в общей сложности на 184,9 млрд руб. Согласившись с наличием неучтенной переплаты по налогу, выявленной при сверке с налоговым органом (с учетом особенностей формирования входящего сальдо по ЕНС), организация фактически признала искажение в собственном учете. При отрицательном сальдо необходимо срочно разобраться в причинах и устранить их, чтобы не получить блокировку расчетных счетов.
РБК: 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
Наличие отрицательного сальдо по ЕНС означает наличие долга перед бюджетом. Как пишет РБК, отрицательное сальдо по этому налогу в регионе в 2023 году составило 52,8 млрд рублей, на эту сумму налогоплательщики получили больше в рамках расчетов по НДС, чем перечислили в бюджет РФ. Наличие отрицательного сальдо по ЕНС означает наличие долга перед бюджетом. При отрицательном сальдо необходимо пополнить ЕНС, иначе налоговая начислит пени на общую задолженность с даты появления недоимки.
Десять регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет. С чем это связано
Эта мера коснется лиц, допустивших ошибки при оплате своих налоговых обязательств за отчетные периоды до 2023 года. Исключаются лишь случаи привлечения к налоговой ответственности по результатам проведения налоговых проверок, в которых выявлено занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов , иное неправильное исчисление налога. Кроме того, до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании 2023 года по отдельным видам налогов и сборов приостановлено привлечение к налоговой ответственности за непредставление уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам. По мнению чиновников, принятые меры позволят исключить конфликты, связанные с внедрением новой системы взаимодействия между инспекциями и предпринимателями, новых правил платежей и формирования ЕНС.
При этом переход на новую методику выполняется автоматически: последний раз выполняется распределение и зачет ЕНС, специальные регистры накопления, используемые прежде для аналитического учета ЕНС, закрываются с 2024 года операция Зачет авансов по единому налоговому счету не используется ; в шестой группе регламентных операций появляется операция Начисление налогов на единый налоговый счет. При выполнении данной операции на ЕНС переносится задолженность по налогам, автоматически начисленным в декабре 2023 года. Важно: даты проводок будут соответствовать срокам уплаты налогов, а не датам их начисления то есть не 31. Зарплата за первую половину месяца выплачивается 25-го числа расчетного месяца, за вторую половину — 10-го числа месяца, следующего за расчетным. Учет зарплаты ведется в «1С:Бухгалтерии 8».
В декабре 2023 года организация полностью выплатила зарплату сотрудникам за декабрь, сформировала уведомления: по НДФЛ, удержанному за периоды с 23. В декабре 2023 года при выполнении регламентной операции Начисление налогов на единый налоговый счет от 31. Даты проводок соответствуют срокам уплаты налогов с учетом переноса сроков уплаты из-за выходных и праздничных дней. Проводки от 29. Сумма к возмещению указывается в декларации по НДС. Она увеличивает сальдо ЕНС только после окончания камеральной проверки декларации и принятия ФНС решения о возмещении. После принятия решения о возмещении пользователь должен ввести документ Корректировка ЕНС с видом операции Возмещение налога. Дебет 68.
Проводки от 28. Январь 2024 года 25. В этом же документе, но на дату 05. По условиям примера в январе 2024 года уведомления об исчисленных суммах налогов представлять не требуется. Поэтому в форме помощника по составлению единого уведомления за январь 2024 года выводится сообщение Нет данных о сумме к уплате. Не позднее 29. Сумму налога к уплате в разрезе дат теперь можно увидеть, сформировав любой стандартный отчет по счету 68. Кроме того, сумма ЕНП к уплате расшифровывается в форме помощника, доступного из списка Задачи организации по ссылке Единый налоговый платеж в январе 2024 г.
Рекомендация Системы Продажи поможет оценить, придет к вам инспектор или нет. Как избежать проверки В 2023 году федеральный бюджет не получил доходы по НДС из 10 регионов. Дело в том, что размеры вычетов по налогу превысили поступления. Суммарное отрицательное сальдо составило 184,9 млрд руб.
Кто может воспользоваться заявительным порядком До конца 2023 года налогоплательщики — юридические лица и ИП, не находящиеся в стадии банкротства, — могут воспользоваться заявительным порядком без банковской гарантии и поручителя. Период возмещения НДС в этом случае — 2022—2023 годы. Таким образом можно получить назад из бюджета уплаченную сумму НДС, в совокупности не превышающую сумму уплаченных налогов и сборов за год, предшествующий дате обращения, с заявлением об ускоренном порядке возмещения. Сделать это нужно путём подачи соответствующего заявления. Просто указать в декларации подлежащую возмещению сумму налога недостаточно. Что делать, если налоговая отказала, а заявленный к возмещению НДС уже получен Если результатом камеральной проверки стал отказ в возмещении НДС, то полученные от налоговой средства придётся вернуть. Возврату подлежит сумма излишне возмещённого налога. То есть, если заявление на возмещение удовлетворено частично, возвращать нужно только разницу. Если получен отказ по всей сумме, то и вернуть в бюджет придется всё. Сам заявительный порядок возмещения НДС в 2023 году не поменялся. Изменения коснулись лишь одного пункта: теперь налоговая не выставляет требование о возврате излишне возмещённого налога. С января 2023 года для этого достаточно лишь решения об отмене ранее принятого о возмещении. На его основании налогоплательщик обязан самостоятельно вернуть разницу в течение пяти рабочих дней с момента получения такого решения. Все недочёты и ошибки фиксируются в акте. Один его экземпляр направляют налогоплательщику. Ему даётся месяц на представление возражений. По факту их рассмотрения ФНС принимает два решения: Первое касается привлечения или непривлечения к ответственности за допущенные нарушения. Второе принимается по существу возмещаемого НДС. Оно может быть положительным — о полном или частичном возмещении излишне уплаченного налога — или отрицательным, об отказе. По первому в случае привлечения к ответственности налагается штраф, по второму в случае положительного исхода через казначейство пополняется баланс ЕНС. За какой период возмещение НДС производится по новым правилам В соответствии со ст.
ФНС: Десять регионов вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
Замкнули десятку регионов с отрицательным сальдо Бурятия, Камчатский край и Еврейская автономная область. Расскажем, на каком основании отрицательное сальдо на ЕНС признают безнадежным и почему это освобождает от штрафов. Проводкой Д20 К60 сторно корректируется долг по сч.60 и отрицательное сальдо по счету. Как пишет РБК, отрицательное сальдо по этому налогу в регионе в 2023 году составило 52,8 млрд рублей, на эту сумму налогоплательщики получили больше в рамках расчетов по НДС, чем перечислили в бюджет РФ. В статье рассказываем, как формируется и рассчитывается сальдо ЕНС, какие существуют особенности учета пени при формировании сальдо, какие справки может предоставить налог.