Действующая редакция 407 статьи Налогового Кодекса РФ. Налоговый кодекс РФ.
Статья 407. Налогового кодекса. Налоговые льготы
О проекте Статья 407. Основания прекращения обязательств 1. Обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором. Прекращение обязательства по требованию одной из сторон допускается только в случаях, предусмотренных законом или договором. Стороны своим соглашением вправе прекратить обязательство и определить последствия его прекращения, если иное не установлено законом или не вытекает из существа обязательства.
Статья 408. Прекращение обязательства исполнением 1. Прекращение обязательства есть отпадение правовой связанности его субъектов, утрачивающих вследствие этого субъективные права и обязанности, составляющие содержание обязательства. Глава 26 ГК называет десять оснований прекращения обязательств: надлежащее исполнение, отступное, зачет, совпадение должника и кредитора в одном лице, новация, прощение долга, невозможность исполнения, акт государственного органа, смерть гражданина, ликвидация юридического лица.
Однако данный перечень не является исчерпывающим, поскольку п.
Имущественные налоги исчисляются с учетом льгот на основании сведений, имеющихся в распоряжении налоговых органов. Беззаявительный порядок позволяет налоговым органам автоматически применять льготы без личного обращения налогоплательщика в инспекцию на основании сведений, полученных из Пенсионного фонда России. Таким образом, при поступлении сведений из Пенсионного фонда России льгота будет предоставлена без заявления. Если налогоплательщику в налоговом уведомлении налог исчислен без учета льготы вычета , то налогоплательщику необходимо подать заявление о предоставлении льготы по утвержденной форме. Положены ли родителям льготы по имущественным налогам с физических лиц?
Для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, на федеральном уровне введен дополнительный налоговый вычет по налогу на имущество и земельному налогу: — налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. Дополнительные льготы могут быть установлены представительными органами муниципальных образований по месту нахождения недвижимости. Сведения о налогоплательщиках, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, в налоговые органы предоставляются органами социальной защиты населения. Таким образом, при поступлении в налоговые органы сведений налоги за 2021 год будут исчислены с учетом данных льгот. Лицам предпенсионного возраста льгота вычет будет предоставлена в беззаявительном порядке при наличии сведений из Пенсионного фонда Российской Федерации , однако они вправе подать в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы. Да, распространяется, начиная с налогового периода 2015 года.
Налоговая база по земельному налогу в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого собственника данного земельного участка пропорционально его доле. В отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях. При исчислении земельного налога налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади доли земельного участка, находящейся в собственности, постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщика. Налоговый вычет, уменьшает земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. Так, если площадь участка составляет не более 6 соток — налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток — налог будет рассчитан за оставшуюся площадь. Указанный вычет применятся только по одному земельному участку независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.
Кроме того, право на установление дополнительных налоговых вычетов например, для нескольких земельных участков предоставлено представительным органам муниципальных образований законодательным органам Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Вправе ли физическое лицо воспользоваться льготой по налогу на имущество физических лиц в отношении находящегося в собственности объекта незавершенного строительства, зарегистрированного в органах Росреестра и имеющего кадастровую оценку? Объекты незавершенного строительства не включены в перечень объектов, по которым предоставляется льгота на федеральном уровне. Однако дополнительные льготы могут быть установлены представительными органами муниципальных образований законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида из пяти перечисленных: 1 квартира, часть квартиры или комната; 2 жилой дом или часть жилого дома; 3 специально оборудованные помещения, сооружения, которые используются физическими лицами, осуществляющими профессиональную творческую деятельность исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования; 4 хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. Вместе с тем, при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут также устанавливаться иные виды объектов налогообложения, в отношении которых применяется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц.
Согласно пп. В соответствии с нормами Федерального закона "О статусе военнослужащих" к военнослужащим, в частности, относятся сержанты, старшины, солдаты и матросы, проходящие военную службу по призыву. Таким образом, солдат-срочник имеет право на льготу по налогу на имущество физических лиц. Как исчисляется земельный налог в связи с налоговым вычетом 6 соток?
Необходимо отметить, что освобождение от уплаты указанного платежа они получают только в отношении того имущества, что используется ими в предпринимательской деятельности и не включено в региональный перечень имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости. Единственной системой налогообложения, на которой ИП обязаны уплачивать налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, это ОСН. ИП на специальных режимах налогообложения в отношении имущества, применяемого им в предпринимательской деятельности, ННИ не уплачивают. Расчет налога предприниматели самостоятельно не делают и платят его на основании уведомлений, поступаемых из налогового органа. Отчетность по налогу на имущество предприниматели также не сдают. Отсутствие необходимости самостоятельного расчета и сдачи отчетности по данному платежу связано с тем, что ИП приравнены к физическим лицам в отношении уплаты всех имущественных налогов: на имущество, транспорт, землю. Ставки и льготы по ННИ устанавливаются законом местных органов власти. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1 квартира или комната; 3 помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4 хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5 гараж или машино-место. Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса. Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361. Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Статья 407 НК РФ. Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. В результате они не облагаются налогом. Такие постройки, как баня, сарай и летняя кухня, признаются хозяйственными строениями. С 2020 года они облагаются имущественным налогом.
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1 квартира, часть квартиры или комната; в ред. Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
Информируем о новом порядке предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц
Когда потенциальный правонарушитель — несовершеннолетний, то процедура осуществляется в присутствии его законного представителя родителей, опекунов. Личный досмотр на таможне проводится лицом одного с досматриваемым пола Протокол досмотра В него вносится дата его оформления, реквизиты лица, данные осматриваемого, а также четкое описание оружия, опасных вещей, документов, найденных при досматриваемом человеке. Гражданин может потребовать внести в акт досмотра описание конкретных признаков всех имеющихся при нем денег, ценностей, вещей, по которым их потом можно идентифицировать. Также в акте досмотра указывается и способ фиксации законности проведения процедуры. Документ подписывают лицо, её проводившее, сам гражданин — объект досмотра, понятые, владелец вещей.
Если досматриваемый отказался ставить свою подпись в протоколе. То об этом делают запись. Особенности проверки багажа в аэропорту Определение процедур и нюансы их проведения такие же, как и при обследовании личных вещей. Контроль багажа в аэропортах обычно проводится сканером или рентгеновским излучением.
Чемоданы двигаются с помощью ленты, а сотрудник за монитором изучает содержимое сумок. При подозрении например, предполагается перевозка запрещенных субстанций или вещей правоохранители могут провести уже подробное изучение содержимого багажа, включая и его вскрытие, и нарушение целостности упаковки, но только в присутствии его хозяина и двух незаинтересованных свидетелей аналог понятых — видеосъемка. По итогам досмотра стражи порядка также оформляют протокол или вносят специальные записи в акт о доставке или задержании физического лица. В аэропорту багаж и ручную кладь проверяют с помощью сканеров, а досмотр человека производят с помощью рентгеновского излучения Осмотр помещений Российская Конституция гарантирует неприкосновенность квартиры, дома.
Туда запрещено проникать без согласия живущих там лиц. Но есть и исключения — судебное постановление или другие случаи, описанные в федеральном законодательстве. Это ситуации, где требуется защита законных интересов людей при угрозе их здоровью, жизни, задержании подозреваемых, предупреждении преступления, при определении обстоятельств несчастного случая. В такой ситуации работник следствия оповещает судебные и прокурорские органы об осмотре жилья без согласия собственника в течение суток.
Проведение визуального обследования запрещает чего-либо касаться, переставлять, открывать. Если во время визуального изучения квартиры что-либо ищут, потом в суде собранные доказательства могут признать незаконными. Детальный досмотр проводится при подозрении на совершение правонарушения, для него не надо возбуждать дело. Отличие здесь такое: полицейский не вправе самостоятельно открывать вещи, но может высказать просьбу сделать это собственнику квартиры или дома.
Если правоохранитель проявляет самостоятельность, то это самоуправство, о чем стоит сообщить вышестоящим инстанциям.
Законодательные органы субъектов РФ могут формировать дополнительные условия, позволяющие применять льготы. Примером является Московская область, где налогоплательщики при использовании льгот обязаны предоставлять расчет суммы высвободившихся средств по итогам налогового периода и отчет по их использованию. Данное положение закреплено в п. Кто освобождается от налога на имущество согласно региональному законодательству? Рассмотрим примеры имущественных льгот для организаций, которые действуют в субъектах РФ: 1. От налогообложения всего принадлежащего имущества освобождаются определенные категории налогоплательщиков. Такая льгота представлена в Санкт-Петербурге.
Освобождаются от налога организации, основным видом деятельности которых является изготовление специального оборудования для обеспечения жизнедеятельности и реабилитации инвалидов подп. В Красноярске похожая льгота предоставляется организациям, осуществляющим производство первичного алюминия в регионе, в отношении вновь создаваемого или приобретаемого имущества, принимаемого к бухучету в качестве основных средств после 2012 года подп. При целевом использовании имущества допустимо применение льгот. Например, в Москве принят закон «О налоге на имущество организаций» от 05. Перечень такого имущества устанавливает правительство Москвы. От налогообложения освобождаются налогоплательщики в отношении определенного вида имущества. Данная льгота, например, введена для имущества, используемого для осуществления деятельности по организации отдыха и оздоровления детей до 18 лет в Ленинградской области подп. В последнем случае она применима при условии, что в иные периоды попадающее под нее имущество находится на консервации.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1 квартира, часть квартиры или комната; 2 жилой дом или часть жилого дома; 3 помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4 хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5 гараж или машино-место. Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения. Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361. Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок её заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Абзац утратил силу. Уведомление о выбранном объекте налогообложения рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса в соответствии с пунктом 13 статьи 85 настоящего Кодекса в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления о выбранном объекте налогообложения, руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого уведомления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
«О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
НК РФ (Статья 407. Налоговые льготы) с последними изменениями, дополнениями и комментариями для знакомления. Полный список категорий граждан, которые полностью освобождаются от уплаты налога, содержится в ст. 407 НК РФ. Согласно ст. 407 НК РФ не являются плательщиками налога на имущество следующие категории физлиц.
Платят ли налог на имущество пенсионеры
Налоговые льготы введена Федеральным законом от 04. Федерального закона от 29. Федерального закона от 30. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Инвалиды 1 и 2 группы. Лица, принимавшие и участвовавшие в Великой Отечественной и Гражданской войне, а также в прочих операциях, целью которых была защита страны. Закон содержит в себе список лиц работавших в государственной безопасности, Военно — Морском флоте и в органах внутренних дел во время защиты городов, на которые распространяются привилегии. Граждане, которые получили радиационные воздействия в результате произошедшей катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Следует учесть: налоговые льготы для налогоплательщиков предоставляются лишь на один объект, подлежащий уплате налогов. При этом важно знать, что наличие сразу нескольких оснований для получения преимущества не увеличивает наличие объектов налогообложения. Исходя из статьи 407 НК РФ, к таковым относятся квартиры, комнаты, дома, а также гаражи и места для парковки. Недвижимость, подлежащая налогообложению, должна находиться в собственности. Юристы рекомендуют ознакомиться с тем, что такое налоговый учет, и как он организуется на предприятии. А еще пенсионеры могут воспользоваться эксклюзивным условием для имущественного вычета при покупке или строительстве жилья. Они могут вернуть себе уплаченный в бюджет НДФЛ не только за тот год, в котором была совершена покупка, но и за три предыдущих п.
Никто больше это сделать не может. В налоговом кодексе Российской Федерации содержится перечень налогоплательщиков, которые вправе рассчитывать на предоставление налоговых льгот. В случае если водитель проигнорировал ежегодную оплату транспортного налога, ФНС в течение трех месяцев направит ему соответствующее требование.
Личность и правовое положение военнослужащих подтверждаются удостоверением военнослужащего, порядок и форма которого утверждены Постановлением Правительства РФ от 12. Правовое регулирование в области воинской обязанности и военной службы осуществляется на основе Федерального закона от 28. Согласно статье 2 Закона N 53-ФЗ военная служба представляет собой особый вид федеральной государственной службы, исполняемой, в частности, гражданами, не имеющими гражданства подданства иностранного государства, в Вооруженных Силах РФ, а также во внутренних войсках Министерства внутренних дел РФ, в войсках гражданской обороны, инженерно-технических и дорожно-строительных воинских формированиях при федеральных органах исполнительной власти, Службе внешней разведки РФ, органах федеральной службы безопасности, федеральном органе специальной связи и информации, федеральных органах государственной охраны, федеральном органе обеспечения мобилизационной подготовки органов государственной власти РФ, воинских подразделениях федеральной противопожарной службы и создаваемых на военное время специальных формированиях. Нормы о статусе военнослужащего и перечень органов, в которых осуществляется военная служба, а также распространение действия Законов N 76-ФЗ, N 53-ФЗ на те или иные категории граждан имеет важное правовое значение для применения норм НК РФ о льготе по налогу на имущество. Например, к работникам органов военной прокуратуры относятся военные прокуроры, а также гражданский персонал органов военной прокуратуры. В соответствии с пунктом 8 статьи 48 Федерального закона N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации" офицеры органов военной прокуратуры имеют статус военнослужащих, проходят службу в Вооруженных Силах РФ, Федеральной пограничной службе РФ, других войсках, воинских формированиях и органах в соответствии с Федеральным законом N 53-ФЗ и обладают правами и социальными гарантиями, установленными Федеральным законом N 76-ФЗ.
Кроме того, пунктом 4 статьи 1 Положения о порядке прохождения военной службы, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 16 сентября 1999 г. N 1237, прямо определено, что военнослужащие, являющиеся сотрудниками военной прокуратуры, проходят военную службу с учетом особенностей, установленных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, регламентирующими деятельность военной прокуратуры. С учетом изложенного Минфин РФ в письме от 05. При этом к документам, подтверждающим право военнослужащих органов военной прокуратуры на освобождение их от уплаты налога на имущество физических лиц, относится удостоверение личности военнослужащего РФ. В свою очередь лица, проходящие службу в иных государственных военизированных органах и формированиях на основании других законов и нормативных правовых актов, имеющие специальные звания, сходные или аналогичные с воинскими званиями, не являются военнослужащими и их статусом не обладают. Так, в соответствии со статьей 24 Закона Российской Федерации от 21. При этом в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы военная служба не предусмотрена. Соответственно сотрудники уголовно-исполнительной системы обладают самостоятельным статусом, отличным от статуса военнослужащих, и не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц письмо Минфина РФ от 14. Основания увольнения с военной службы предусмотрены в статье 51 Закона N 53-ФЗ.
Увольнение по достижении предельного возраста пребывания на военной службе является самостоятельным основанием увольнения подпункт "а" пункта 1 статьи 51 Закона N 53-ФЗ. Предельным возрастом пребывания на военной службе для маршала РФ, генерала армии, адмирала флота, генерал-полковника, адмирала является 65 лет; для генерал-лейтенанта, вице-адмирала, генерал-майора, контр-адмирала - 60 лет; полковника, капитана 1 ранга - 55 лет; военнослужащего, имеющего иное воинское звание, - 50 лет статья 49 Закона N 53-ФЗ. Увольнение военнослужащего по состоянию здоровья осуществляется в связи с признанием его военно-врачебной комиссией не годным к военной службе подпункт "в" пункта 1 статьи 51 Закона N 53-ФЗ. Досрочное увольнение военнослужащего в связи с организационно-штатными мероприятиями предусмотрено подпунктом "а" пункта 2 статьи 51 Закона N 53-ФЗ. Для получения льготы в связи с увольнением по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями гражданину также необходимо иметь общую продолжительность военной службы 20 лет и более. Для подтверждения указанных оснований необходимо представить справку, выданную районным военным комиссариатом, воинской частью, военным образовательным учреждением профессионального образования, предприятием, учреждением или организацией бывших Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и соответствующими федеральными органами исполнительной власти РФ. Таким образом, подпункт 7 пункта 1 комментируемой статьи предусматривает две категории граждан, имеющих право на освобождение от уплаты налога: военнослужащие; граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более. Для получения льготы по налогу на имущество физических лиц военнослужащему гражданину, уволенному с военной службы необходимо представить в налоговый орган заявление и удостоверение военнослужащего либо справку, подтверждающую основания увольнения письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.
Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Меры социальной защиты членов семей военнослужащих, потерявших кормильца, предусмотрены статьей 24 Закона N 76-ФЗ. К членам семей военнослужащих, если иное не установлено Законом N 76-ФЗ, другими федеральными законами, относятся: супруга супруг ; несовершеннолетние дети; дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет; дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения; лица, находящиеся на иждивении военнослужащих. Следует обратить внимание, что родители военнослужащего, не состоящие на его иждивении, не отнесены к числу членов семей военнослужащих, на которых распространяются установленные социальные гарантии и компенсации, если иное не предусмотрено федеральными законами применительно к конкретным социальным льготам. Поэтому у родителей военнослужащего, если они не состояли на иждивении у военнослужащего, отсутствует право на льготу по налогу на имущество по подпункту 9 пункта 1 комментируемой статьи. В статье 4 утратившего силу Закона от 09. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставлялась на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова вдовец, мать, отец погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего. В случае повторного вступления в брак право на льготу у вдовы вдовца погибшего воина утрачивается.
Данные документы актуальны и для подтверждения льготы по подпункту 9 пункта 1 комментируемой статьи новой главы НК РФ. Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Выше отмечалось об отсутствии у родителей военнослужащего, если они не состояли на иждивении у военнослужащего, права на льготу по подпункту 9 пункта 1 комментируемой статьи, так как по отраслевому законодательству в общем случае родители не относятся к членам семьи военнослужащего абз. Подпункт 13 пункта 1 комментируемой статьи как и статья 4 ранее действовавшего Закона от 09. Для применения льготы по данному пункту не требуется доказывать наличие иждивения родителей у военнослужащего. Однако если военнослужащий не являлся кормильцем и погиб не при исполнении служебных обязанностей, то право на льготу как у родителей, так и у вдовы вдовца отсутствует. Помимо родителей и супругов военнослужащих право на льготу имеют родители и супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Правовые и организационные основы системы государственной службы РФ регламентированы Федеральным законом от 27. Согласно статье 10 Закона N 58-ФЗ федеральный государственный служащий - это гражданин, осуществляющий профессиональную служебную деятельность на должности федеральной государственной службы и получающий денежное содержание вознаграждение, довольствие за счет средств федерального бюджета.
Государственный гражданский служащий субъекта РФ - это гражданин, осуществляющий профессиональную служебную деятельность на должности государственной гражданской службы субъекта РФ и получающий денежное содержание вознаграждение за счет средств бюджета соответствующего субъекта РФ. Нанимателем федерального государственного служащего является РФ, государственного гражданского служащего субъекта РФ - соответствующий субъект РФ. Правовое положение статус федерального государственного служащего и государственного гражданского служащего субъекта РФ, в том числе ограничения, обязательства, правила служебного поведения, ответственность, а также порядок разрешения конфликта интересов и служебных споров устанавливается Федеральным законом от 27. Право на льготу родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, является одной из дополнительных государственных гарантий госслужащих, предоставляемых членам семьи. Для получения льгот представляются справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданные соответствующими государственными органами. Скорее всего, подход налоговых органов в отношении вдов вдовцов , повторно вступивших в брак и утрачивающих в этой связи право на льготу, сохранится и при применении подпункта 13 пункта 1 комментируемой статьи новой главы НК РФ. Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет соответственно мужчины и женщины , которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Пенсионное законодательство состоит из следующих основных законов: Федеральный закон от 15. В соответствии со статьей 6 нового Закона N 400-ФЗ пенсионерам могут быть назначены следующие виды пенсий: страховая пенсия по старости, страховая пенсия по инвалидности, страховая пенсия по случаю потери кормильца.
Право на получение пенсии по государственному пенсионному обеспечению имеют федеральные государственные гражданские служащие; военнослужащие; участники Великой Отечественной войны; граждане, награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда"; граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф; граждане из числа космонавтов; граждане из числа работников летно-испытательного состава; нетрудоспособные граждане статья 4 Федерального закона N 166-ФЗ. По государственному пенсионному обеспечению назначаются пенсия за выслугу лет; пенсия по старости; пенсия по инвалидности; пенсия по случаю потери кормильца; социальная пенсия. Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, как и раньше по Закону от 09. Для получения льготы должно быть представлено пенсионное удостоверение. Помимо пенсионеров подпункт 10 пункта 1 комментируемой статьи указывает еще одну категорию, а именно лиц, достигших возраста 60 и 55 лет соответственно мужчины и женщины , которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Пунктом 5 статьи 15 Закона РФ от 26 июня 1992 г. Пребывающему в отставке судье, имеющему стаж работы в этой должности менее 20 лет и достигшему возраста 55 для женщин - 50 лет, размер ежемесячного пожизненного содержания исчисляется пропорционально количеству полных лет, отработанных в должности судьи. Пребывающие в отставке судьи, ставшие инвалидами вследствие военной травмы, имеют право на получение ежемесячного пожизненного содержания и пенсии по инвалидности. В статье 4 Закона от 09.
По заключению Судебного департамента при Верховном Суде РФ ежемесячное пожизненное содержание не является пенсией, однако фактически относится к государственному пенсионному обеспечению. Поэтому Минфин РФ считал, что пребывающие в отставке судьи, получающие ежемесячное пожизненное содержание, имеют право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 4 Закона от 09. Основанием для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц судьям, пребывающим в отставке и получающим ежемесячное пожизненное содержание, служит документ справка , выданный на основании соответствующего запроса органом, назначившим ежемесячное пожизненное содержание управление отдел Судебного департамента при Верховном Суде РФ в субъектах РФ по месту жительства судьи или суд по последнему месту работы в должности судьи и подтверждающий статус пребывающего в отставке судьи и получение им ежемесячного пожизненного содержания. Одной из категорий физических лиц, имеющих право на получение льготы, являются лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность. Они имеют право на льготу не в отношении любого объекта, а только: в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, на период такого их использования; в отношении жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, на период такого их использования подпункт 14 пункт 1 комментируемой статьи. В прежнем Законе от 09. В подпункте 14 отсутствует указание на деятелей культуры, искусства, народных мастеров, а используется словосочетание "лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность". Понятие "творческой деятельности" дано в Основах законодательства Российской Федерации о культуре утв. ВС РФ 09.
Под творческой деятельностью понимается создание культурных ценностей и их интерпретация. Культурные ценности - это нравственные и эстетические идеалы, нормы и образцы поведения, языки, диалекты и говоры, национальные традиции и обычаи, исторические топонимы, фольклор, художественные промыслы и ремесла, произведения культуры и искусства, результаты и методы научных исследований культурной деятельности, имеющие историко-культурную значимость здания, сооружения, предметы и технологии, уникальные в историко-культурном отношении территории и объекты статья 3 ОЗК. Творческим работником признается физическое лицо, которое создает или интерпретирует культурные ценности, считает собственную творческую деятельность неотъемлемой частью своей жизни, признано или требует признания в качестве творческого работника, независимо от того, связано оно или нет трудовыми соглашениями и является или нет членом какой-либо ассоциации творческих работников. В прежней статье 4 Закона от 09. Статус народных мастеров установлен в Федеральном законе от 06. Согласно статье 3 Закона N 7-ФЗ под народным художественным промыслом понимается одна из форм народного творчества, деятельность по созданию художественных изделий утилитарного и или декоративного назначения, осуществляемая на основе коллективного освоения и преемственного развития традиций народного искусства в определенной местности в процессе творческого ручного и или механизированного труда мастеров народных художественных промыслов. Мастер народного художественного промысла физическое лицо, которое изготавливает изделия определенного народного художественного промысла в соответствии с его традициями. В соответствии со статьей 6 Закона N 7-ФЗ мастер народного художественного промысла вправе осуществлять свою деятельность на условиях трудового договора контракта или гражданско-правового договора с юридическим лицом либо в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. Из системного толкования законодательства мастера народного художественного промысла можно определить как лицо, осуществляющее профессиональную творческую деятельность.
Однако для целей правоприменения понятие лица, осуществляющее профессиональную творческую деятельность, не вполне однозначно, так как в основах законодательства о культуре не используется понятие профессиональной творческой деятельности. По определению ОЗК творческий работник может быть и непризнанным, не состоять в ассоциации творческих работников, не иметь каких-либо трудовых соглашений. Возникает вопрос: можно ли считать лицо, которое не признано творческим работником, не состоит в ассоциациях и союзах, но рисует, например, картины на продажу в специально оборудованной творческой мастерской в собственном помещении, лицом, осуществляющим профессиональную творческую деятельность? На наш взгляд, здесь возможно двоякое толкование как в пользу, так и против применения льготы. С учетом правоприменительной практики Закона от 09. В качестве подтверждающих документов могла быть справка из органа, который дал разрешение на использование квартиры, дома, комнаты, сооружения, принадлежащего заявителю на праве собственности, в качестве творческой мастерской, ателье, студии. Подтвердить факт использования помещения в культурных целях могли также акты творческих союзов, членами которых являются налогоплательщики. На получение льготы по данному основанию смогут претендовать в первую очередь признанные деятели культуры, искусства, состоящие в союзах, получившие определенное признание от местных органов власти или государства. Для иных категорий лиц, осуществляющих профессиональную творческую деятельность и имеющих на праве собственности специально оборудованные помещения, применение льготы может будет затруднено.
Важным критерием для применения льготы является также признак специальной оборудованности помещений, сооружений и использование их исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий. Исходя из буквального прочтения подпункта 14 льготируемыми объектами могут быть только нежилые помещения или сооружения подпункт 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ , но не жилые помещения или жилые дома, оборудованные под мастерские, ателье, студии. Второй категорией, указанной в подпункте 14 комментируемой статьи, являются физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, если жилое помещение, которым они владеют на праве собственности, используется ими для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек. Согласно Федеральному закону от 26. Музеи в РФ создаются в форме учреждений для осуществления культурных, образовательных и научных функций некоммерческого характера.
Беззаявительный порядок предусматривает предоставление налоговой льготы и или налогового вычета на основании имеющейся у налогового органа информации, то есть без обращения налогоплательщика. Налоговым законодательством предусмотрена возможность применения беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот для всех категорий физических лиц, имеющих право на налоговые льготы по указанным налогам, с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу. Вместе с тем, указанные категории налогоплательщиков вправе самостоятельно обратиться в налоговые органы для получения налоговой льготы.
Портал правительства Москвы
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 30.10.2018 № 378-ФЗ «О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Муниципальные образования вправе устанавливать послабления, не предусмотренные статьей 407 Налогового кодекса РФ. Согласно внесенных изменений, статья 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, содержащая перечень видов доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения) дополнена двумя важными положениями. Законодательство по Статья 407 НК РФ. Применение налогового кодекса: статья 407.
НК РФ: Комментарий к статье 407 Налоговые льготы
Статья 407 НК РФ посвящена налоговым льготам по налогу на имущество физических лиц. Согласно внесенных изменений, статья 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, содержащая перечень видов доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения) дополнена двумя важными положениями. О внесении изменения в статью 33321 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.